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全面营改增对地方财税影响探讨 　　自2016年5月1日起，“营改增”试点在剩下的四大行业建筑业、房地产业、金融业、生活服务业全面推开，这标志着营业税将彻底退出历史舞台，已实施4年多的营改增改革迎来“收官”之战。全面推行“营改增”试点，是党中央、国务院深化财税体制改革、建立现代税收制度的战略决策，是应对经济下行压力、服务供给侧改革的重大举措，是加快服务业发展、制造业转型的机制创新，将对地方财政收入和地方税体系产生重大影响。本文拟从“营改增”对上饶地方财税的影响分析入手，探讨如何进一步加强和完善地方财力建设。 　　一、上饶“营改增”试点总体情况 　　（一）“营改增”行业情况 　　1.“1+7”行业“营改增”情况。 　　2013年8月1日，交通运输业和部分现代服务业（简称“1+7”行业）纳入首批“营改增”试点，全市共1 532户纳税人实行了“营改增”，实行“营改增”纳税人2013年～2015年，共入库增值税301 127万元、营业税66 707万元、其他税收97 205万元（见图1）。 　　2.邮政和铁路运输行业“营改增”情况。 　　2014年1月1日，邮政和铁路运输业“营改增”，全市共72户纳税人实行了“营改增”，实行“营改增”纳税人2013年～2015年入库营业税279万元、增值税78万元、其他税收226万元（见图2）。 　　3.电信行业“营改增”情况。 　　2014年6月1日，电信业“营改增”，全市共49户纳税人实行了“营改增”，实行“营改增”纳税人2013年～2015年入库营业税12 612万元、增值税16 744万元、其他税收7 113万元（见图3）。 　　4.今年“营改增”行业情况。 　　根据国务院的统一部署，5月1日起，建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等实行“营改增”，“营改增”试点全面推开。全市预计有17 909户纳税人实行“营改增”，实行“营改增”纳税人2015年入库营业税37.24亿元，2016年1～5月预计入库营业税20亿元，全年预计可入库营业税40亿元。 　　（二）国税、地税收入情况 　　1.国税、地税总收入变化情况。 　　近年来，上饶市国税、地税收入总体上均保持持续稳定增长的良好态势。国税总收入从2011年的791 068万元，到2015年实现收入993 797万元，年均增幅5.87%；地税总收入从2011年的662 479万元，到2015年实现收入1 318 666万元，年均增幅18.78%（见图4），地税收入始终保持了较快的增速。 　　2.增值税和营业税收入变化情况。 　　从增值税和营业税情况来看，全市增值税从2011年的601 772万元，到2015年实现收入632 148万元，年均增幅1.24%；全市营业税收入从2011年的242 282万元，到2015年实现收入372 413万元，年均增幅11.35%（见图5），较增值税增幅快10.1个百分点。即使在2013年、2014年开始“营改增”试点后，全市营业税收入仍然保持相对稳定，没有大幅滑落。 　　二、全面“营改增”对上饶财税收入和税收管理的影响 　　营改增全面扩围是深化财税体制改革的“重头戏”。从长远来看，营改增对于培育发展新动能、推动产业转型升级具有十分重要的意义；但从短期来看，由于地方税收失去主体税种，而新的主体税种尚未建立，地方税收必然会经历阵痛期和重建期，将对我市财政收入和经济发展产生直接影响。 　　（一）对国税收入的影响 　　1.全面减税制度安排影响增值税收入。按照“营改增”改革设计，营业税改征增值税后税负总体上保持“只减不增”。如财政部部长楼继伟指出的，“在政策设计上，调整了改革的力度和节奏，按照营业税税负平移的方法测算确定各试点行业的适用税率。”由于营业税和增值税计税口径的不一致，平移“老政策”将直接减少“营改增”企业计税收入，行业税负将较改革前降低，导致“营改增”增值税收入相对低于未改之前的营业税收入。如2015年全市入库营业税372 413万元（其中建筑业112 821万元），“营改增”后直接减税15 647万元（其中建筑业3 286万元），下降4.2%。 　　2.增值税抵扣链条打通将减少增值税收入。营改增试点全面推开实现了增值税对货物和服务的全覆盖，新增不动产纳入抵扣范围，基本消除了重复征税，打通了增值税抵扣链条，扩大了“营改增”行业下游企业的抵扣范围，使下游企业少纳税。同时，理性纳税人也会出于利益最大化的考虑，利用“营改增”行业增值税税率、增值税纳税人管理差异等因素，通过纳税筹划获得更多的抵扣项目，进而达到少缴税的目的，也将相应减少地方财政收入。自2013年“营改增”试点后，原征收增值税行业的增值税（简称：老增值税）收入呈下降趋势，而“营改增”行业增值税（简称：改增值税）收入由于改