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全面预算管理在发电企业中应用 　　 一、引言 　　 随着电力市场竞争的日益激烈，如何通过全面预算管理，实现发电企业经营战略、资源有效分配，盈利能力提高成为发电企业一个重要的问题。企业全面预算管理是一个主动的管理决策过程，使企业实现了业务流、信息流的整合，是加强内部管理、控制日常活动、规划战略目标、分散经营风险和优化资源配置的重要手段，是一项系统的工程和科学的管理制度。全面预算管理是对发电企业整体的生产经营活动，如生成、成本、资金等进行的一系列量化的计划安排，由生产业务预算、财务预算和资金预算组成。目前大部分发电企业都已推行全面预算管理，开展企业绩效评价，通过全面预算管理提高经营管理水平和效益。但在实践中，由于部分发电企业对全面预算不够重视、预算编制方法单一等原因，加上全面预算管理系统本身的、潜在的因素制约了全面预算作用的发挥。本文结合发电企业的现状，从企业实施全面预算管理的意义出发，分析了当前情况下企业在实施全面预算管理过程中所存在的问题，并分析了存在这些问题的原因，进而从多个角度探讨了如何进一步加强全面预算管理，为发电企业全面预算管理的有效实施提供建议。 　　 二、发电企业全面预算管理的内容和作用 　　 全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，是一个由不同业务部分组成的相互联系、相互作用、相互制约有机整体。发电企业全面预算管理涉及企业的各个生产经营环节和所有经营活动，主要包括：预算编制、预算执行、预算控制、预算分析、预算考评等，预算的编制、审核、执行需要各个部门之间相互协调、相互配合。对发电企业的实际经营来讲，全面预算管理是一种战略化、系统化和人文化的现代企业管理模式，从企业整体战略出发，通过科学预测和决策等多种方式反映企业未来时期的生产经营及其财务成果，对企业经济活动进行反映和考评。通过实施全面预算管理，鼓励所有部门、人员都参与到全面预算管理，并有相应的、明确的职责分工，达到业务归口管理，指标归口负责的目标。 　　 加强发电企业全面预算管理有助于企业决策层对企业各方面、各层次、各环节的生产经营活动进行全面系统的组织协调和动态监控，提高企业决策的系统化水平;通过全面预算管理，可以使企业内部各个责任主体之间相互协调，减少经营管理过程中的内部抵触和矛盾，促进企业经营管理运行的协调一致，实现企业资源的优化配置和最优利用。通过实施全面预算管理，使员工都参与到预算编制、执行和考核的过程中，更深程度了解企业的发展目标和规划，积极参与企业发展，充分调动员工的积极性。 　　 三、发电企业全面预算管理存在的问题 　　 1.缺乏对企业全面预算管理的重视。长期以来，发电企业属于资本密集型和设备密集型企业，属于经济垄断性行业，缺乏对全面预算管理重要性的认识。在实际工作中，往往缺乏对年度预算的统筹安排，各期预算的衔接性差，甚至有些年度、季度和月份预算的实施影响到企业发展目标的实现。在全面预算的实行过程中，只有部分部门参与。编制后不经公司各部门讨论，也未经预算管理委员会审查，导致大家普遍认为全面预算管理仅是财务部门的事情。 　　 2.全面预算管理缺乏各个部门的有效沟通。由于企业全面预算管理是在财务收支预算基础上延伸和发展而来，以至于生产、营销、人力资源等业务部门认为全面预算管理是企业财务部门的工作，应由财务部门编制、执行和控制，各部门参与程度不够，无法进行有效沟通。从发电企业的实际经营中看出，全面预算基本是财务部门主导编制，预算执行中往往只有财务部门关心预算执行情况，其他部门很少主动参与预算执行情况分析和了解，影响全面预算管理的推进。同时企业各部门所使用的软件、电子表格信息、财务软件等不支持预算跟踪和信息共享，协调性不强，难以有效协调各部门共同参与预算，全面预算工作效率较低。 　　 3.预算编制方法单一、不科学。目前，我国发电企业多采用的是按年度编制的固定预算法，预算编制的方法比较简单，只能以年度为预算编制时间期，对于跨年度的经济活动所需的资金安排无法在预算中予以体现。同时，由于经济运行中的不确定性事项太多，固定预算可能会因与实际情况相差太多而失去意义。发电企业对预算编制方法中的弹性预算、滚动预算、零基预算和概率预算运用较少，预算编制的方法选择不当，导致预算管理效能低下。 　　 4.全面预算管理考核机制不到位。全面预算管理考核机制是预算管理中的一个重要环节，现阶段，我国发电企业的预算考核通常只有年度综合考评，没有动态考评，全面预算考核的方法简单，影响了全面预算管理的实施。在发电企业年度预算考核过程中，被考核方往往过多地强调客观因素对绩效的影响，回避主观原因，考核方评价预算执行结果往往掺杂个人情感，考核结果难以做到公平公正。