《商业银行会计》陈耕(广东金融大学)第02章 基本核算方法.ppt

《 商 业 银 行 会 计 》 第二章 基本核算方法 第一节 会计科目 第二节 记账方法 第三节 记账凭证 第四节 账务组织 银行会计核算方法概述 基本核算方法 核算方法 各项业务处理方法 会计方法 检查方法 分析方法 银行会计核算以收付实现制为基础，当期的各项收入和支出按当期实际发生的收支金额确认。 银行会计基本核算方法主要包括会计科目与账户的设置、记账方法的确定与运用、会计凭证填制、账务组织与账务处理、财务报表编制等。 银行会计核算方法概述 与其他行业会计核算方法的区别： 1.设置科目的区别： 增加了资产负债共同类科目和表外科目。 2.记账方法的区别： 单式记账法与复式记账法并用的特点。 3.会计凭证的区别： 大量增加了单式记账凭证；大量采用原始凭证代替记账凭证。 4.帐簿设置和账务组织的区别： 增设了科目日结单、日计表、余额表以及每日轧账等方法。 第一节 会计科目 一、会计科目的作用 （一）概念: 会计科目是对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。 银行会计科目是对银行会计对象的具体内容所作的分类，即对银行的各项业务活动和财务状况，按银行会计核算的要求划分为若干类别，规定一定的名称。 二、会计科目的分类 （二）表外科目 表外科目指不纳入资产负债表及统一财务报表内，用于核算和监督不涉及资金实际增减变化的重要业务事项的科目。其设置的目的是为了保护财产、有价单证和空白重要凭证的安全或积存对业务处理有重要作用的资料，如“未发行国家债券”、“重要空白凭证”、“银行承兑汇票”等科目。 四、会计科目代号及帐号的编制 （一）科目代号 科目代号长度为六位。其中一级科目代号为四位，二级科目代号两位。科目代号的编排具有一定的规律。 一级科目代号的编排：一级科目代号前两位为规则号，后两位为顺序号。 科目代号的第一位代表科目所属的大类，即：1—代表资产类科目；2—代表负债类科目；3—代表所有者权益类科目；4—代表资产负债共同类科目；5—代表损益类料目；6—9代表表外科目及补充资料。 科目代号的第二位代表所属的小类，如11—代表现金及金融机构往来资产；15—代表债券及投资；21—代表金融机构往来负债，等等 四、会计科目代号及帐号的编制 （二）帐号的编制 帐户有户名和帐号，帐户编列的号码称帐号。帐号的编排不是任意确定的，是由一定的内容组成，一般来说，帐号由行号、科目代号、顺序号三部分组合而成，由于行号有5位数，科目代号有三位数，顺序号至少有4位数，因此，帐号的位数一般都在10位数以上。有了帐号，在记帐时，用帐号并对照户名记帐更准确，不易发生串户，尤其在户名雷同情况下，帐号就显得更重要，帐号还有利于使用计算机核算。 习题 【例题·单选题】商业银行（　）是指在会计核算时，对商业银行会计要素按其性质和具体内容进行分类、汇总并加以命名的类别名称。　　A.会计要素　　B.会计科目　　C.账簿　　D.会计报表 【答案】B【解析】商业银行会计科目是指在会计核算时，对商业银行会计要素按其性质和具体内容进行分类、汇总并加以命名的类别名称。 习题 【例题·多选题】商业银行的会计科目分为（　）。　　A.资产类　　B.负债类　　C.所有者权益类　　D.利润类　　E.损益类 【答案】ABCE【解析】商业银行的会计科目分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类、共同类。 习题 【例题·多选题】下列属于商业银行所有者权益类科目的是（　）。　　A.未实现融资收益　　B.盈余公积　　C.被套期工具　　D.一般风险准备　　E.本年利润 【答案】BDE【解析】未实现融资收益属于资产类。被套期工具属于共同类。 习题 【例题·多选题】下列属于商业银行表外科目的是（　）。　　A.持有至到期投资　　B.本年利润　　C.未发行国家债券　　D.贷款损失准备　　E.银行承兑汇票 【答案】CE 习题 【例题.单选】下列科目为银行主要负债科目的是（　　）。 A、库存现金 B、贴现资产 C、吸收存款 D、存放中央银行款项 【正确答案】 C 【答案解析】 ABD选项属于资产类。 习题 【例题.单选】为便于账务处理和电子计算机的使用，银行会计科目在制定时都编制科目代号，一般由（　　）位数字组成。 A、2 B、3 C、4 D、5 【正确答案】 C 【答案解析】 为便于账务处理和电子计算机的使用，银行会计科目在制定时都编制科目代号，