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知识点3 纳税申报所需资料 《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人） 企业的财务会计报表（资产负债表、损益表）等。 完成《增值税纳税申报表》的填写 《增值税纳税申报表》填写说明 本表第1项“（一）应征增值税货物及劳务不含税销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用征收率缴纳增值税的应税货物和应税劳务的不含税销售额，包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额，但不包括销售自己使用过的固定资产应征增值税销售额、以及税务、财政、审计部门检查、并计算调整的销售额。 《增值税纳税申报表》填写说明 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。 《增值税纳税申报表》填写说明 适用优惠政策的小规模纳税人购置税控收款机，其可抵免税额在《增值税纳税申报表》（适用于小规模纳税人）第11行次“本期应纳税额减征额”填报抵免。 第一部分：计税依据 1.第1~3栏： 第1栏 应征增值税货物及劳务不含税销售额=42 000+（300+10 000）÷1.03=52 000（元） 注意：不含税销售额 第2栏 税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额42 000元 第3栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额0元。 第一部分：计税依据 2.第4~5栏： 第4栏 销售使用过的固定资产的不含税销售额 =3 000÷1.03=2 912.62（元） 第5栏 税控器具开具的普通发票不含税销售额2 912.62 元。 第一部分：计税依据 3.第6~7栏 免税货物及劳务销售额 ：0元 4.第8~9栏 出口免税货物销售额 ：0元 第二部分：税款计算 第10栏： 本期应纳税额=1×征收率+4×征收率 =52 000×3%+2 912.62×2% =1 618.25（元） 第11栏 本期应纳税额减征额：523.08元 第12栏 应纳税额合计= 1 618.25- 523.08=1 095.17（元） 第13栏 本期税务机关代开的增值税专用发票预缴税额：1 260 第14栏 本期应补（退）税额：-164.83 纳税时需要注意的问题 2009年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续的，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。 工作任务四：进口货物应纳税额的计算 东方进出口公司2010年3月进口化妆品一批，关税完税价格经海关核定为150 000元（人民币，下同），关税为30 000元。计算进口这批化妆品应纳增值税。 1. 如何计算应纳税额？ 2. 如何进行账务处理？ 工作任务四：进口货物应纳税额的计算 知识点1：应纳税额的计算 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 应纳增值税额=组成计税价格×增值税率 需要完成的工作 计算东方公司应纳的增值税 应纳消费税 =（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费税税率 =（150 000+30 000）÷（1-30%）×30% =77 142.86（万元） 应纳增值税 =（150 000+30 000+77 142.86）×17% =43 714.29（元） 知识点2：账务处理 借：原材料（库存商品） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款（其他货币资金） 1. 国家对货物出口的政策措施 工作任务五：生产企业“免、抵、退税”申报 2. 免、抵、退税的含义 知识点1：出口退税的基本规定 1.出口退（免）税的基本政策 出口免税并退税 出口免税但不退税 因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的。 出口不免税也不退税 国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税。 知识点1：出口退税的基本规定 2.出口货物退税的计算 “免、抵、退”办法 适用于自营和委托出口自产货物的生产企业 先征后退 收购货物出口的外（工）贸企业 知识点2：“免、抵、退”方法 免税 对生产企业出口的自产货物免征本企业生产销售环节的增值税。 抵税 生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 退税 生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。 知识点3：先征后退的规定 有进出口经营权的外贸企业收购货物直接出口或委托其他外贸企业代理出口货物 税务处理 免、退税 国 外 生产企业 外贸企业 征税 免 税 退 税 增专 发出商品时的会