新医院会计制度辅导材料.doc

新《医院会计制度》辅导材料 第一部分 医院会计制度的必威体育精装版变化 流动资产核算的必威体育精装版变化 货币资金核算的必威体育精装版变化 1．“库存现金”科目名称由“现金”转变过来，与企业会计科目相对应。 2．银行存款的核算没有明显变化。 3．新制度主要涉及银行汇票存款、银行本票存款和信用存款，不再突出外埠存款和在途资金，主要是由于结算手段的现代化，使得这两类货币资金使用范围缩小。 短期投资核算的必威体育精装版变化 新制度增加“短期投资”科目核算将在1年内变现的投资，比旧制度仅仅用“对外投资”科目进行核算具有明显优势，把投资按照预计持有时间的长短划分为短期投资和长期投资，能够提供更加准确的医院短期偿债能力信息。 【例1-1】（3-11）甲医院于2012年1月1日购入2010年发售的5年期凭证式国债票面价值为元，票面原利率4.60%,另以银行存款支付税金、手续费等相关费用60000元。甲医院计划短期持有债券。购入时会计分录： 借：短期投资——2010年5年期国债 贷：银行存款 应收及预付款项的必威体育精装版变化 1．新制度增加“财政应返还额度”科目，区分财政直接支付与授权支付两用种方式，能够提供更加正确的预算与执行情况。 【例1-2】（3-14） 某医院2011年经过主管财政部门批准的直接支付预算指标为元，12月31日汇总出当年财政直接支付下达数为元，应做会计分录： 借：财政应返还额度——财政直接支付款 贷：财政补助收入 【例1-3】（3-16）某医院2011年经过主管财政部门批准的授权支付预算指标为元，12月31日汇总出当年财政授权支付下达数为元，应做会计分录： 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 财政部门批复的上年年末未下达零余额账户用款额度时，应做会计分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度——财政授权支付 2．新制度取消“应收在院病人医药费”科目，代之以“应收在院病人医疗款”，涵盖的范围超过医药费。 3．新旧制度在“应收医疗款”和“其他应收款”核算方面的重大变化表现在坏账准备的提取。旧制度要求医院按年末应收医疗款和应收在院病人医药费科目余额的3%～5%计提坏账准备；新制度要求医院对“应收医疗款”和“其他应收款”计提坏账准备，累计计提的坏账准备不应超过年末应收医疗款和其他应收款科目余额的2%～4% 。 4．新制度比旧制度增加了“预付账款”科目。 【例1-4】（3-21）某医院向A医药公司采购药品，所需支付的款项总额50000元。按合同规定预付40%，验收药品后补付其余款项。 预付采购款时： 借：预付账款——A医药公司20000 贷：银行存款 20000 （2）验收药品，补付欠款： 借：库存物资 50000 贷：预付账款——A医药公司 20000 银行存款 30000 -1- 存货的必威体育精装版变化 1．新制度取消“药品”一级科目，而是把药品放到“库存物资”科目作为一级科目来核算，并且药品不再核算进销差价，要按照实际成本进行核算。 【例1-5】（3-22）长江医院以财政授权支付资金购买中成药元（含运费、税费），已验收入库，应做会计分录： 借：库存物资 贷：待冲基金 借：财政项目补助支出 贷：零余额账户用款额度 2．新制度以“在加工物资”核算自制药品等，并区分“自制物资”和“委托加工物资”，取消在加工物资核算过程中涉及的进销差价。 3．库存物资盘点发现的盘盈和盘亏，在核算时按照实际成本计算，不再涉及进销差价。 【例1-6】（3-33）某医院存于药库的西药丢失，该药品原价60000元，对应的“待冲基金——待冲财政基金”明细科目贷方余额为 40000元，报经批准后，确定由保管员李某赔付15000元。 发现盘亏时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000 待冲基金——待冲财政基金 40000 贷：库存物资——药品——药库——西药 60000 报经批准，并收到责任人赔付时： 借：库存现金 15000