企业内部控制与本管理.docVIP

?企业内部控制与成本管理??????????????????????????[摘要]：本文从现阶段企业内部控制所存在的问题以及与成本管理的密切联系，分析如何通过完善企业内部控制来强化成本管理，降低成本，提高效益。[关键词]：企业、内部控制、成本管理、效益、内部控制制度一???序言1．????内部控制的定义所谓内部控制，是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。广义地讲，一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统，包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种方式、方法，也包括核算分析各种信息资料及报告的程序与步骤，还包括为对企业经济活动进行综合计划，控制和评价而制定或设置的各种规章制度。2．????内部控制制度的意义：为了适应现代化经济社会环境的需要，任何企业，不管规模大小和业务繁简，都必须建立一个有力的、高效率的组织指挥机构和管理体系。内部控制制度就是先进有效管理体系中不可缺少的一个重要部分，作为财务主管，一定意识到这个问题的重要性。3．????成本管理中的问题追求利润最大化，是每一个企业的目标，只有企业能取得利润，才有可能生存发展。而成本与利润犹如一对孪生兄弟，此长彼消，形影相随。成本的控制与管理对一个企业尤其重要。据不完全统计，60%以上倒闭的企业，直接原因在与成本管理出现问题，从而导致财务状况恶化，以至于清算倒闭。成本控制是一件复杂的工程，其原因在于成本管理贯穿于企业生产经营活动的每一个环节。是一个系统连续的管理过程。稍有不慎，便会出现“一着不慎满盘皆输”的局面。当今成本管理出现的问题一般有：存货管理混乱，不完善的控制制度加大产品的成本，因固定资产流失严重，加大了企业的负担，采购业务控制不严，出现浪费严重，帐物不实是现象，严重影响了企业的经济效益。不严格的内部控制造成企业现金不合理的流出等一系列现象。4．????建立完善的内部控制制度其实，企业中出现的成本管理的问题只有财务人员建立完善的内部控制制度，解决起来并不是一件难事。因各企业的规模、性质、组织、业务范围与管理水平的不同，在建立内部控制制度时的方法与构成的内容方面也有所不同，一般其构成可分为以下几类：（1）、组织机构控制（2）、业务记录控制（3）、业务处理程序控制二???如何建立完善的内部控制制度来降低成本一．存货的内部控制制度存货就是企业经营过程中的流动资产，包括原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、包装物以及劳保用品等，存货是企业的血液，它直接关系到企业产品的成本，所以存货的内部控制很重要。良好的存货内部控制包括以下几个方面：1．????无论采用什么盘存制度，2．????每次实地盘存一次存货3．????保持高效的采购、验收和运输程序4．????保管好存货，5．????以免被盗、损失和腐烂6．????只允许那些不7．????能接近会计记录的人员接近存货8．????对贵重商品应保持永续存货记录9．????按比较经济的数量购买存货10．????保持足够的存货以免因存货的短缺减少销售收入11．????不12．????要保留太多的存货，13．????以免将资金挂在不14．????必要的项目上而15．????增加费用以上是有关存货内部控制的框架性要求，在一些内部控制制度相当完善的企业，在实际工作中，存货的收入与发出都应办理凭证。存货收入需要填制采购材料验收入库单、自制原材料交库单、商品采购入库单、完工产品入库单等；存货发出需填制发料总产品销售发货单、原材料退库单等，月末应编制收料汇兑表和发料汇兑表。存货的领用、发出、审核、保管、记账都要贯彻分工负责原则。每年盘点存货是必要的。因为确认库存存货的最好方法就是盘点，盘点对确认存货的正确价值是不可或缺的。当发现帐实不符时应查明原因，如属于会计记录错误，应调整会计记录使其与实点数相符。使存货记录人远离会计记录是必要的职责分离。一个既可接近存货又可接近会计记录的职员会有很大的机会盗窃存货，并编制会计分录将其行为掩盖起来。比如在存货实际被盗时，职员可增加冲销的存货数，以减少存货金额。此项制度能有效的加强存货管理，防止存货出现不必要的损失，从而基本上有效控制产品成本，提高企业效益。二．固定资产的内部控制制度由于内部控制制度的不完善，固定资产的流失相当严重。这无形增加了企业的费用，从而影响到成本管理。因而，加强固定资产内部控制就成为一件相当重要的事情。固定资产的内部控制包括确保资产安全和有适当的会计系统，其中保证资产安全包括：1．????分配保管资产的责任2．????资产