第三节旅游企业会计循环.ppt

旅游会计 3.旅游企业会计循环 【学习目标】 通过本章的学习，使学生掌握旅游企业会计循环的基本程序；会计凭证的作用、种类、格式、基本内容、填制和审核内容、方法；掌握旅游企业会计账簿的作用、种类、格式、登记方法与规则，总账与明细账的平行登记、错账的更正方法；掌握期末结账与对账工作的内容与方法。掌握账务处理程序的概念、意义、种类，重点掌握记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序的运用。 【重点与难点】 会计循环的基本步骤；会计凭证的填制与审核；会计账簿的登记，尤其是总账与明细账的平行登记；错账的更正；对账与结账的内容与方法；资产负债表和利润表的编制；各账务处理程序的运用。 3.1 旅游企业会计循环概述 3.1.1 会计循环的含义 复式记账的会计系统为处理旅游企业单位的业务活动提供了可能，而处理的过程包括了确认和计量经济业务、编制和审核原始凭证、编制和审核记账凭证、登记会计账簿、对账簿记录进行对账和结账、编制会计报表等一系列会计核算程序，在这些会计核算程序中包括了依次完成的一系列基本步骤，这些基本步骤始于会计期初、终于会计期末，这就是我们所说的会计循环。 3.1.2 会计循环的基本程序 完整的会计循环（参阅会计循环基本步骤流程图）所涉及的基本步骤应该包括： 1.确认、计量经济业务，填制、取得原始凭证：旅游企业的经济业务发生之后，会计人员首先要填制、取得原始凭证，并审核其合法性、合规性。 2.整理原始凭证，编制记账凭证（会计分录）：对每笔经济业务列示其应借记和贷记的账户名称及金额，并填入记账凭证。 会计循环的基本步骤可用如下图表示如下： ③ ① 对账 结账④ ⑤ ③ ② 对账 结账④ ③ 3.根据记账凭证登记会计账簿：根据记账凭证所确定的会计分录，在有关的日记账和分类账中进行登记。 4.会计期末对会计账簿记录进行对账和结账：会计期间终了，对各账簿中的有关记录进行核对，结清收入、费用类账户，以确定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转至下期连续记录。 5.根据账簿记录编制会计报表：会计期间结束，要将本期所有经济业务的记录及其结果汇总编制初资产负债表和利润表等，以反映旅游企业的财务状况和经营成果，并对其加以必要的注释和说明。 3.2 旅游企业会计凭证 3.2.1 会计凭证及意义 首先，保证经济业务的合理性和合法性。 其次，保证会计记录的真实性和正确性。 再次，加强经济管理的岗位责任制。 3.2.2 会计凭证的种类 按其填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证。 1. 原始凭证 原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的发生或完成情况的书面证明，它是进行会计核算的原始资料和重要依据。 （1）原始凭证的基本内容 1) 原始凭证的种类和名称； 2) 填制凭证的日期； 3) 接受凭证的单位名称； 4) 经济业务的内容； 5) 经济业务的实物数量和金额 6) 填制单位及经办人员签名或盖章等。 （2）原始凭证的种类 原始凭证按其取得的来源不同，可分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 1)自制原始凭证，指由本企业经办业务的部门或个人在办理经济业务时填制的原始凭证。如收料单、领料单等。 2）外来原始凭证，指本企业与外来单位或个人之间发生经济业务时，由外单位的有关人员或个人填制而取得的原始凭证。如购进原材料时由供货方提供的发货票等。 2. 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为记账直接依据的书面证明。 (1)记账凭证的基本内容 1)记账凭证的名称、编号； 2)填制单位的名称； 3)填制凭证的日期； 4)经济业务内容摘要； 5)会计分录，包括一级科目，二级科目和明细科目的 名称金额及借贷方向； 6）所附原始凭证张数； 7）填制、审核、记账和会计主管等有关人员的签章。 (2