主题-三民辅考.PDF

第二章 遺產及贈與稅法 7.年齡在六十歲以上者，以一年年金額為其價額。 十八、附有條件之權利及不定期之權利之估價 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法施行細則第39 條。 (二)法條內容：附有條件之權利及不定期之權利，就其權利之性質， 斟酌當時實際情形估定其價額。 十九、共有財產或共營財產之估價 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法施行細則第40 條。 (二)法條內容： 共有財產或共營財產之價額估定 ，應先估計其財產總淨值，再核 算被繼承人遺產部分或贈與人贈與部分之價值。 二十、給付被繼承人配偶之財產為遺產者，其價值之計算 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法施行細則第40-1 條。 (二)法條內容： 納稅義務人於本法第十七條之一第二項規定之一年期間內，給付 被繼承人配偶之財產為遺產者，其價值之計算，應以該項財產核 課遺產稅之價值為準 ；給付之財產為遺產以外之財產者，其價值 之計算，以給付日為準 ，並準用有關遺產之估價規定辦理。 二十一、財產價值之計算本法及本細則無規定者 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法施行細則第4 1 條。 (二)法條內容：遺產或贈與財產價值之計算 ，本法及本細則無規定 者，依市場價值估定之。 主題 3 遺產稅之計算 一、遺產稅之計算 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法第13 條 。 (二)法條內容： 遺產稅按被繼承人死亡時，依本法規定計算之遺產總額，減除第 十七條、第十七條之一規定之各項扣除額及第十八條規定之免稅 額後之課稅遺產淨額，課徵百分之十。 113 第一部分 重點整理及精選試題 一招半式 闖江湖 立竿見影題 1. 依現行稅法規定，下列那一稅目稅率結構係課徵單一比例稅率？ B (A)綜合所得稅 (B)遺產贈與稅 (C)土地增值稅 (D)地價稅 2. 依現行遺產及贈與稅法之規定，遺產稅及贈與稅之稅率各為多少？ D (A)遺產稅百分之一、贈與稅百分之十 (B)遺產稅百分之十、贈與稅百分之一 (C)遺產稅百分之十、贈與稅百分之二十 (D)兩者均為百分之十 (三)公式： 1.課稅遺產淨額 ＝遺產總額－免稅額－扣除額 2.應納稅額 ＝課稅遺產淨額×10% －國外稅額扣抵－擬制遺產稅額扣抵 二、遺產總額之計算 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法第14 條。 (二)法條內容： 遺產總額應包括被繼承人死亡時依第一條規定之全部財產，及依 第十條規定計算之價值。但第十六條規定不計入遺產總額之財 產，不包括在內。 三、擬制遺產 (一)法律依據 ：遺產及贈與稅法第15 條。 (二)法條內容： 1.被繼承人死亡前二年內贈與下列個人之財產，應於被繼承人死 亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，依本法規定徵 稅 ： 114 第二章 遺產及贈與稅法 一招半式 闖江湖 立竿見影題 依遺產及贈與稅法第 15 條規定，被繼承人死亡前幾年內贈與其配偶、 A 各順序繼承人及其配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之 遺產，併入其遺產總額徵稅？ (A)2 年