税法习题（36课时）.doc

增值税习题 1、某副食品商店（为增值税一般纳税人）主营各类食品批发零售， 2010年9月份该企业发生如下业务： （1）本月取得营业收入元（含税）。该企业对商品销售业务和饮食服务业业务分立账册进行核算。 （2）本月随同销售货物出借包装物收取押金5000元。该企业账面显示：“其他应付款——包装物押金”贷方余额68000元，其中：上年1月2日收取押金10000元；上年5月4日收取押金25000元；本年3月4日收取押金15000元；本年7月8日收取押金13 000元；本年9月5日收取押金5000元。经查，以上几笔押金均未进行涉税处理。 （3）以分期付款方式从某食品厂购进副食品一批，同时也供本企业的饮食经营使用，价税合计36000元，已验收入库，取得销货方全额开具的增值税专用发票并通过认证，发票注明的增值税税额为5230.77元。 （4）向农民购进红枣一批零售，同时也供本企业的饮食经营使用，购进价30000元，已验收入库，并按规定开具收购凭证。 （5）购进空调l台，由管理部门使用，取得的普通发票上注明的金额为4680元。 （6）向小规模商业企业购进精装礼品红枣一批专用于零售，支付购进款项共计10400元，取得了税务机关代开的增值税专用发票。 （7）向某粮油经营部（增值税一般纳税人）购入面粉一批，全部用于饮食经营。取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为6000元。 本月增值税专用发票均已通过认证。 要求：请根据上述资料，计算该企业本月应纳增值税税额。 答案：销项税额=/(1+17%)*17%+(10000+25000)/(1+17%)*17%=53615.38 进项税额=5230.77+30000*13%+10400/(1+3%)*3%+6000=15433.68 应纳税额=53615.38-15433.68=38181.7 2、A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2011年3月发生的下列事项，请计算其应纳增值税。（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）： （1）当月销售货物收款50000元，未开具发票； （2）2010年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回； （3）将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设； （4）本月购进货物20000元用于对灾区捐赠（无同类售价）； （5）将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，含税售价为8500元； （6）将上月外购的用于生产高档化妆品的普通化妆品（购进价4000元）用于职工福利。 答案： 销项税额=50000/(1+17%)*17%+20000*(1+10%)*17%+8500/(1+17%)-30000*17%=7140 进项税转出=15000*17%+4000*17%=3230 应纳税额=7140+3230=10370 消费税习题 1、A公司为一综合性的生产企业，增值税一般纳税人，适用增值税税率17%。2011年3月发生的下列事项，请计算增值税和消费税（计算过程及结果四舍五入保留两位小数）：（1）当月销售货物收款50000元，未开具发票；（2）2010年1月销售货物30000元，发货的同时开具了增值税专用发票，本月初因质量问题被退回；（3）将上月购进的原材料中有15000元用于企业新办公楼的工程建设；（4）本月购进货物20000元用于对灾区捐赠（无同类售价）；（5）将自产的卷烟1箱销售给本企业对外营业的大酒店，卷烟的生产成本5200元，含税售价为8500元；答案： 增值税：销项税额=50000/(1+17%)*17%-30000*17%+20000*(1+10%)*17%+8500/(1+17%)*17%=7140 进项税额=-15000*17%=-2550 应纳增值税=7140-（-2550）=9690 消费税=8500/(1+17%)*36%+150=2765.38 2、某酒厂2006年7月份发生如下经济业务： (1)销售粮食白酒20吨，不含税单价6000元/吨，销售散装白酒8吨，不含税单价4500元/吨，款项全部存入银行。(2)销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装白酒4吨，不含税单价3200元/吨，货款已收回。(3)用自产的散装白酒10吨，从农民手中换玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。(4)该厂委托某酒厂为其加工酒精，收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒6吨，每吨不含税单价为800 0元。计算该酒厂当月应纳消费税税额(注：粮食白酒定额税率0.5元/500克;比例税率为20%)。 答案：消费税=（6000*20+4500*8+3200*4+4500*10+8000*6）*20%+（20+8+4+10+6）*2000*0.5 = 营业税习