新认定增值税一般纳税人知识培训-坪山区国税局-深圳国税.PPTVIP

常见问题 问：建筑业一般纳税人有许多建筑安装老项目，营改增后，能否一些项目选择简易计税，一些项目选择一般计税？ 答：一般纳税人的建筑安装老项目，可以按项目分别选择适用简易计税方法或一般计税方法，请纳税人做好独立的财务核算工作。 问：纳税人在签订工程承包合同中也不会先把开工日期注明（无法确认项目的准确动工时间）。请问是否可以凭借开工令（建筑业专业用语）的时间作为老项目时间判断的标准？ 答：不可以凭借开工令（建筑业专业用语）的时间作为老项目时间判断的标准，只能依据《建筑工程施工许可证》注明的日期或合同注明的开工日期确定。 四、房地产业营改增政策解读 * 纳税人 在中华人民共和国境内销售自己开发的房地产项目的 企业，为增值税纳税人。 适用范围 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目 。自行开发，是指在依法取得土地使用权的土地上进行基础设施和房屋建设。 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的 。 税率和征收率 纳税人 增值税计算（销售额为不含税销售额） 小规模纳税人 销售额*5% 一般纳税人 销售额*11%-进项税额=应纳税额 纳税义务发生时间 纳税人销售不动产，为发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为不动产权属变更的当天。 纳税地点 属于固定业户的纳税人销售不动产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县(市)的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 属于固定业户的试点纳税人，总分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市、计划单列市)范围内的，经省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)和国家税务局批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。 扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳扣缴的税款。 视同销售的处理 纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿转让不动产而无销售额的(用于公益事业或者以社会公众为对象的除外)，主管税务机关有权按照下列顺序确定销售额： (一)按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 (二)按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。 (三)按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格=成本×(1+成本利润率) 一般纳税人征收管理——销售额 销售额=（全部价款和价外费用-当期允许扣除的土地价 款）÷（1+11%） 当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面 积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款 当期销售房地产项目建筑面积，是指当期进行纳税申报的增值税销售额对应的建筑面积。 房地产项目可供销售建筑面积，是指房地产项目可以出售的总建筑面积，不包括销售房地产项目时未单独作价结算的配套公共设施的建筑面积。 支付的土地价款，是指向政府、土地管理部门或受政府委托收取土地价款的单位直接支付的土地价款。 一般纳税人征收管理——销售额 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。 房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。 一般纳税人征收管理——预缴税款 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。 应预缴税款=预收款÷（1+适用税率或征收率）×3% 取得预收款的次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。 一般纳税人征收管理——进项税额 一般纳税人销售自行开发的房地产项目，兼有一般计税方法计税、简易计税方法计税、免征增值税的房地产项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，应以《建筑工程施工许可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。 不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（简易计税、免税房地产项目建设规模÷房地产项目总建设规模） 一般纳税人征收管理——纳税申报 按照纳税义务发生时间，以当期销售额和11%的适用税率（或5%的征收率）计算当期应纳税额，抵减已预缴税款后，向主管国税机关申报纳税。未抵减完的预缴税款可以结转下期继续抵减。 一般纳税人征收管理——