中华人民共和国企业年关联业务往来报告表的内容.PPT

PAOLO DESIGN PAOLO DESIGN 关联申报及同期资料 主要讲解内容： 一、关联申报 二、同期资料 关联申报的政策依据 （一）关联申报的法律规定 1.《企业所得税法》第四十三条明确：企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。 2.税务机关在进行关联业务调查时，企业及其关联方，以及与关联业务调查有关的其他企业，应当按照规定提供相关资料。 （二）关联申报的具体文件 国家税务总局2016年发布的《国家税务总局关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年42号）（以下简称《42号公告》）。 要重点阅读 关联申报政策变动情况 《42号公告》对关联业务往来报告表进行了全面修订，填报表格增加至22张，填报对象、填报内容和填报口径都有较大的变化。 （一）填报对象 关联申报不再对内外资设定不同申报要求，只要存在关联交易，无论是内关联还是外关联，都要报送。 （二）填报口径 对关联关系的判定标准做了修订，直接影响到每张表的具体填写。 （三）填报内容 2016版关联申报表最大的特点是同期资料的申报表单化，同期资料的许多内容纳入了年度关联申报的范围等等。 要重点阅读 关联关系的确定及类型 （一）关联关系的确定 一是在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系；二是直接或间接地同为第三者控制；三是在利益上具有相关联的其他关系。 （二）关联交易的类型 （《特别纳税调整实施办法（试行）》国税发〔2009〕2号）中解释有四种：有形资产的购销、转让和使用；无形资产的转让和使用；融通资金；提供劳务。 《42号公告》增加了一项关联交易类型，即金融资产的转让。 要重点阅读 关联申报的具体实施 （一）关联申报的主体、期限及内容 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时,应当就其与关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016版）》 2017年度的关联业务往来情况的申报，应在2018年5月31日前完成，企业因困难需要延期的，应按照税收征管法第27条及其实施细则第37条的有关规定办理。 要重点阅读 （二）《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的内容：22张表 1.在关联交易申报时，企业应特别注意，《企业年度关联业务往来报告表》的内容应与同期资料内容相一致，对于表中不明确的内容，应及时向税务机关确认。 2.2016版关联申报表的22张附表主要为三大部分:基础信息部分（共3张）、关联交易信息部分（共13张）、国别报告部分（共6张）。 要重点阅读 国别报告的报送主体和报送内容 《42号公告》增加了国别报告的新内容，将国别报告作为中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表(2016年版)的附表，主要是6张表，在年度企业所得税申报时一并报送。 （一）报送主体为我国居民企业 存在下列情形之一的居民企业，应当在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：1.该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。2.该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。 要重点阅读 （二）国别报告的报送内容 主要通过“国别报告—所得、税收和业务活动国别分布表”、“国别报告—跨国企业集团成员实体名单”、“国别报告—附加说明表”三张表单披露最终控股企业所属企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。 国别报告应当以中英文双语填写，税务机关可以按照我国对外签订的协定、协议或者安排将使用英文填写的国别报告信息与其他税务主管当局进行交换。 要重点阅读 同期资料的种类、准备条件及时限 （一）同期资料的种类 《42号公告》将同期资料分为三种，分别是主体文档、本地文档和特殊事项文档。 企业只要满足其中一种的准备条件就需要准备该种同期资料，企业存在需要准备多种文档的可能性。 同期资料是《企业所得税法》中的新规定，具体是指两方面的资料：一是企业应当准备、保存及提供的其与关联方之间业务往来有关的价格、费用制定标准、计算方法和说明等资料，用以证实其关联交易价格、费用的合理性；二是企业按照纳税年度进行关联企业间业务往来申报时所应填报的资料。 要重点阅读 （二）同期资料的准备条件 1.主体文档 符合下列条件之一的企业，应当准备主体文档。（1）年度发生跨境