会计学原理-第六篇-具体经济业务会计核算.ppt

第六章 具体经济业务的会计核算 材料取得成本的计算 外购材料取得成本的计算 外购材料取得成本＝买价+附带成本(采购费用） 买价作为直接费用直接计入材料成本 附带成本如果属于直接费用直接计入材料成本；如果属于间接费用，采用适当的方法分配计入材料成本。分配的方法 一、核算的主要账户 材料采购 原材料 应付账款 应付票据 预付账款 应交税费－应交增值税 购进货物支付的进项税额 销售货物应交纳的销项税额 实际交纳的增值税 尚未抵扣的增值税 尚未交纳的增值税 二、核算举例 成本 费用 直接材料 直接人工 直接费用 其他直接费用 计入产品成本 费用 制造费用 间接费用 管理费用 财务费用 期间费用 不计入成本， 销售费用 计入当期损益 管理费用 应付职工薪酬 累计折旧 库存商品 二、核算举例 计提本月份固定资产折旧，其中生产车间用固定资产折旧23800元，企业管理部门用固定资产折旧2800元。 借：制造费用 23800 管理费用 12800 贷：累计折旧 36600 一、核算的主要账户 主营业务收入 主营业务成本 其他业务收入 其他业务成本 销售费用 营业税金及附加 应收账款 预收账款 26日预提本月份银行借款利息5000元。 借：财务费用 5000 贷：应付利息 5000 假设三个月后支付该季度利息15000元： 借：应付利息 15 000 贷： 银行存款 15 000 二、核算的主营账户 本年利润 利润分配 应付股利 盈余公积 营业外收入 营业外支出 所得税费用 三、核算举例 所得税的计算与结转 本期实现利润总额=1108000—882800=225200 所得税率20%， 应交所得税 = 225200 × 20%=45040 借：所得税费用 45040 贷：应交税费——所得税 45040 结转“所得税”帐户余额： 借：本年利润 45040 贷：所得税 费用 45040 以存款交纳所得税 借：应交税费－所得税 45040 贷：银行存款 45040 本期实现净利润=225200—45040=180160 31日支付述借款本月份利息6200元。 借：财务费用 6200 贷：银行存款 6200 本期银行存款利息2300。 借：银行存款 2300 贷：财务费用 2300 30日用银行存款归还5年期借款300元。 借：长期借款 300万 贷： 银行存款 300万 （二）固定资产取得成本的计算 购入需要安装的设备，买价1万，增值税17％，保险费800，已用存款支付；搬运费1200现金支付。 借：在建工程 13 700 贷：银行存款 12 500 库存现金 1200 安装中支付材料费用500，人工费900，现金支付。 借：在建工程 1 400 贷：原材料 500 库存现金 900 设备安装完毕，交付使用。 借：固定资产 15 100 贷：在建工程 15 100 固定资产清理 核算固定资产出售、报废、毁损、对外投资等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用 固定资产清理 被清理的固定资产净值和清理 固定资产的变价收入和得到的 费用 赔偿 固定资产清理的净损失转入