第四节商品流通企业主要生产经营过程核算.ppt

第三章商品流通企业主要生产经营过程核算 商品流通费用的核算方式 借：营业费用——保管费 200 贷：银行存款 200 例11 以转账支票支付商品保管费200元。 商品流通费用的核算方式 直接支付 转账摊销 指不通过货币结算而用转账摊销的形式计入本期负担的费用。如固定资产折旧费、低值易耗品和包装物的摊销等。 商品流通费用的核算方式 借：管理费用——低值易耗品摊销 150 贷：低值易耗品 150 例12 业务部门领用手推车一辆，原值300元，按五五摊销法摊销。 商品流通费用的核算方式 直接支付 转账摊销 已付待摊 预付待摊费用是指本期支付应由本期和以后各期负担的费用。 商品流通费用的核算方式 借：待摊费用 3 000 贷：银行存款 3 000 例13 以转账支票预付一季度营业用房租赁费 3 000元，分3个月摊销，从本月开始每月摊销 1 000元。 借：管理费用——租赁费 1 000 贷：待摊费用 1 000 商品流通费用的核算方式 直接支付 转账摊销 已付待摊 预提应付 预提应付费用是指本期发生但尚未支付，而应由本期负担的费用。 商品流通费用的核算方式 借：财务费用 3 600 贷：预提费用——应付利息 3 600 例14 预提本月应付利息3 600元。 借：预提费用 3 600 贷：银行存款 3 600 季度支付利息时转销预提数： 第五节 利润和利润分配核算 一. 财务成果的构成 总利润的计算公式： = + - - - + ± - - 总利润的计算公式： = + - - - + ± - 总利润的计算公式： = + - - - + ± - 总利润的计算公式： = + - - - + ± = - 第五节 利润和利润分配核算 一. 财务成果的构成 二. 利润的形成和分配 （一） 利润的形成 企业应将全部损益类账户的余额分期或年末集中结转到“本年利润”账户，计算经营成果。 利润的形成和分配 例15 200X年12月31日结账前各收支账户余额如下： 30 000 营业费用 2 000 营业外收入 3 000 营业外支出 4 000 财务费用 18 000 管理费用 30 000 主营业务税金及附加（不包括增值税金） 15 000 其他业务支出 23 000 其他业务收入 850 000 主营业务成本 1 000 000 主营业务收入 支出类账户 收入类账户 转入“本年利润” 账户贷方 借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税”账户转入的余额 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 贷方余额表示本期的利润总额 借方余额表示本期的亏损总额。 借方 本年利润 贷方 由“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“主营业务税金及附加”、“营业外支出”账户及“所得税”账户转入的余额 由“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户转入的余额 年度结转后，该账户应无余额 利润的形成和分配 例15 借：主营业务收入 1 000 000 贷：本年利润 1 025 000 其他业务收入 23 000 营业外收入 2 000 利润的形成和分配 例15 200X年12月31日结账前各收支账户余额如下： 30 000 营业费用 2 000 营业外收入 3 000 营业外支出 4 000 财务费用 18 000 管理费用 30 000 主营业务税金及附加（不包括增值税金） 15 000 其他业务支出 23 000 其他业务收入 850 000 主营业务成本 1 000 000 主营业务收入 支出类账户 收入类账户 转入“本年利润” 账户借方 利润的形成和分配 例15 借：本年利润 950 000 营业费用 30 000 贷：主营业务成本 850 000 其他业务支出 15 000 主营业务税金及附加 30 000 管理费用 18 000 财务费用 4 000 营业外支出 3 000 利润的形成和分配 借：所得税 24 750 贷：应交税金——应交所得税 24 750 例16 12月份累计实现利润75 000元，按所得税税率33%计算，应交所得税24 750元。 利润的形成和分配 净利润的余额转入“利润分配”账户，年终“本年利润”账户无余额： 借方 利润分配