第三节工业企业主要生产经营过程核算跟成本计算2009新.ppt

第三章工业生产企业的生产经营过程核算 利润的主要经济业务核算 例36 按税后净利润11 992.50元的10%提取盈余公积。 借：利润分配 11 99.25 贷：盈余公积 11 99.25 利润的主要经济业务核算 例37 期末，企业应计算支付投资者利润4 000元。 借：利润分配 4000 贷：应付股利 4000 第六节 资金调整和退出核算 主要业务: ?利润分配 ?资产转换 ?对外投资 ?归还借款 ?其他各项支出 第六节 资金调整和退出核算 一. 资金调整和退出核算需要设置的主要账户 该账户是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。 借方 固定资产清理 贷方 固定资产净值及其在清理过程中所发生的清理费用 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等。 固定资产清理后的净损失 固定资产清理后的净收益 该账户结转后无余额 该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 借方 长期股权投资 贷方 认购股票和其他股权投资的实际支付价款 出售或收回股权投资及被投资单位亏损数 长期投资的成本 该账户是资产类账户，用来核算投出的期限在1年以上（不含1年）各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。 按被投资单位置明细分类账 该账户是资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 借方 交易性金融资产 贷方 取得交易性金融资产的价值 出售交易性金融资产收到的金额 企业持有的交易性金融资产的公允价值 该账户是资产类账户，用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 该账户按交易性资产的类别和品种分别“成本”、“公允价值变动”等设置明细分类账。 第六节 资金调整和退出核算 一. 资金调整和退出核算需要设置的主要账户 二. 资金调整和退出的主要经济业务核算 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 资金调整和退出的主要经济业务核算 例38 用银行存款归还银行临时借款50 000元。 借：短期借款——临时借款 50 000 贷：银行存款 50 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 资金调整和退出的主要经济业务核算 例39 经批准，出售旧机器一台，计价30 150元，原值40 000元，已提折旧10 000元，价款已收到。 借：固定资产清理 30 000 贷：固定资产 40 000 累计折旧 10 000 借：银行存款 30 150 贷：固定资产清理 30 150 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投资 资金调整和退出的主要经济业务核算 例40 以固定资产向其他单位换入长期股权投资。该项固定资产原值60 000元，已提折旧20 000元。 借：固定资产清理 40 000 贷：固定资产 60 000 累计折旧 20 000 借：长期股权投资 40 000 贷：固定资产清理 40 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 例41 企业购入面值1000元的1年期债券10张，年利率为5%。用银行存款支付10000元。 借：交易性金融资产 10 000 贷：银行存款 10 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投资 福利费支出 资金调整和退出的主要经济业务核算 例42 以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。 借：应付职工薪酬—职工福利 1 000 贷：库存现金 1 000 资金调整和退出的主要经济业务核算 归还借款 固定资产出售 对外投资 福利费支出 上交税费 资金调整和退出的主要经济业务核算 例43 “应交税费”账户应交消费税9 210元，以银行存款付讫。 借：应交税费——应交消费税 9 210 贷：银行存款 9 210 本课程修改的会计科目整理 现金 库存现金 应付工资 应付职工薪酬—工资 应付福利费 应付职工薪酬—职工福利 应交税金 应交税费 其他业务支出 其他业务成本 营业费用 销售费用 所得税 所得税费用 主营业务税金及附加 营业税金及附加 该账户是损益类账户，用来核算企业董事会和行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的、应由企业统一负担的公司经费。 该账户是损益类账户，用来