增值税转型条例讲解与案例.doc

增值税转型条例讲解及案例分析 一、单项选择题 1.增值税按照扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同可分为三种类型，下列不属于增值税类型的是（　　）。 A.生产型增值税 B.消费税增值税 C.收入型增值税 D.增长性增值税 正确答案：D 答案解析：增值税按照扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。 2.按照现行增值税暂行条例的规定，从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，年应征增值税销售额在一定数额以上的，可以申请认定为增值税一般纳税人。该数额是（　　）。 A.20万元以上 B.50万元以上 C.80万元以上 D.100万元以上 正确答案：B 答案解析：从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以上的，可以申请认定为一般纳税人。 3.下列各项中，属于增值税应税劳务的是（　　）。　 A.提供汽车修理劳务 B.提供货物运输劳务 C.提供房屋建筑劳务 D.提供邮电通信服务 正确答案：A 答案解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、以及进口货物。 4.增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（ ）为计税依据征收的一种流转税。 A销售额 B.营业额 C.增值额 D.流转额 正确答案：C 答案解析：增值税是指对从事销售货物、提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 5.下列费用中，属于价外费用的是（　　）。 A.赔偿金 B.代办保险费 C.车辆购置税 D.车辆牌照费 正确答案：A 答案解析：纳税人在销售货物同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。 6.某企业为增值税小规模纳税人。2009年3月，该商业零售企业销售商品收入(含增值税)30900元。该企业3月份应缴纳的增值税税额为（ ）元。 A. 1248　　　　 B. 1872 C. 1766.04 D. 900 正确答案：D 答案解析：本题考核增值税应纳税额的计算。企业3月份应缴纳的增值税税额＝30900÷(1＋3％)×3％＝900(元)。 7.某电脑公司(增值税一般纳税人)2008年10月销售给某商场100台电脑，不含税价为5000元/台，并开具增值税专用发票，双方议定由电脑公司送货上门，商场支付运输费2000元(电脑公司开具普通发票)。当月电脑公司准予抵扣的进项税额为65000元。电脑公司当月应纳增值税为( )。 A. 7 649.57元 B. 20 000元 C. 20 290.60元 D. 20 340元 正确答案：C 答案解析： 应征增值税的纳税人的混合销售行为，应将货物的销售额和非应税劳务额合并计征增值税(提示：非应税劳务额应视为含税收入，在征税时应换算成不含税收入再并入销售额计征)。计算过程：［5000×100＋2000÷(1＋17%)］×17%-65000＝20290.60(元)。 8.某食品加工企业为增值税一般纳税人。2月份取得不含税销售收入元；直接从农户购入农产品，销售发票上注明的农产品买价20000元，委托某运输公司运输，运输费用结算单据上注明1000元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（　）元。 A.17000 B.14400 C.13430 D.14330 正确答案：D 答案解析：应纳增值税＝×17％－（20000×13％+1000×7％）＝14330（元）。 9.某汽车商城（一般纳税人）采用以旧换新方式销售一辆汽车，汽车折价23300元，向消费者收取现金88700元，该笔业务的销项税额为（ ）元。 A. 12888.03 B. 9855.56 C. 16273.50 D.16274.50 正确答案：C 答案解析：这是增值税章节中的特殊销售方式下的税金计算。税法规定：“以旧换新”方式销售的不得扣除旧货折价部分的价款（金银首饰除外）。销项税=（88700+23300）/1.17×0.17=16273.50(元) 10.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是( )。 A．甲企业收到抵债货物不得抵扣进项税 B．乙企业发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额 C．在此业务中，甲、乙双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及