我国上市公司-会计监管的思考.doc

PAGE PAGE 1 我国上市公司会计监管的思考 摘要：近几年频频发生的财务丑闻，不仅严重损害了投资者的利益，而且引发了社会公众对会计监管的信任危机。会计监管再度成为人们充分关注的问题。本文试图通过分析国内外上市公司会计监管的现状，提出权力制衡在会计监管中的重要性。主要围绕我国上市公司会计监管缺失的原因，提出在会计监管体系中形成权力制衡，使监管者在权责对等的基础上有效实施会计监管。 关键字：上市公司 会计监管 权力制衡 Abstract：During the Last few years Finance scandal which frequently occur, not only injure seriously benefits of investors, but also make the public cause trust crisis for accounting regulation. Accounting regulation problem is concerned by people. This paper puts forward importance of power check and balance in accounting regulation system by analyzing the current situation of public companies’ accounting regulation both at home and abroad. This paper puts forward formation of power check and balance in accounting regulation system to make regulator carry on accounting regulation efficiently on the basis of the Equity Principles of Power and Responsibility by discussing the absence of accounting regulation of china ‘s public companies . Key words: public companies accounting regulation power check and balance 及时且真实地向广大投资者提供有可能影响投资者决策的信息是上市公司应履行的法律义务和应承担的社会责任。在信息不对称的情形下，广大投资者是十分依赖上市公司对外披露的信息。但近几年频频发生的财务欺诈案，不仅损害了投资者，债权人及其他利益相关者的利益，打击了社会公众的投资信心，而且降低了社会公众对会计监管的信任，产生对政府及社会中介监管的强烈不满。为了解决这些问题，加强会计监管变得十分迫切和重要。 1.会计监管的含义 近几年一系列财务欺诈案的发生，使会计监管再度成为会计理论界与实务界充分关注的问题。我国会计学会第六次全国会员代表大会也将会计监管问题研究作为此次会议的主要议题，会议将会计监管含义归纳为三种论点，即：“干预论”、“公正论”和“博弈论”。转引自中国会计学会.中国会计学会第六次全国会员代表大会暨理论研讨会综述［J］.会计研究，2002,(11).在回顾文献的基础上,也发现有很多作者虽然在会计监管含义的文字表达上各异，但实质上都可以归属为“干预论”、“公正论”和“博弈论” 转引自中国会计学会.中国会计学会第六次全国会员代表大会暨理论研讨会综述［J］.会计研究，2002,(11). 1.1干预论的代表性观点 夏冬林、刘峰对会计监管研究比较早，当时使用的是“会计管制”这个词，将其定义为：“政府直接或间接地介入会计行为，并对企业会计行为产生影响。详言之，政府从宏观利益出发，对原本属于微观企业的会计行为，如计量、确认、报告以及企业会计人员的资格，运用一定的方式（如国家政策、经济杠杆等），进行干预、干涉或控制，使会计的运行服从于政府既定目的”。转引自夏冬林，刘峰.试论会计管制与政府行为［J］.会计研究,1995,(5). 转引自夏冬林，刘峰.试论会计管制与政府行为［J］.会计研究,1995,(5). 张默认为：“所谓会计监管，就是指政府、政府授权的机构或依法设立的其他组织，从会计目标出发，制定相应法律、法规、条例和政策，并依据它们对会计活动进行的监督、管理、控制与指导”。转引自张默.论会计监管的理论体系及框架[J].现代审计与经济,2006,(4). 转引自张默.论会计监管的理论体系及框架[J].现代审计与经济,2006,(4). 1.2公正论的代表性观点 张俊民认为：“会计监管是