公共经济学10.ppt

税收负担 【基础知识】 一、税收与经济增长 1、税收弹性与宏观税率 （1）税收弹性 税收弹性：税收收入变动的百分比与经济水平变动的百分比之比值。 （2）宏观税率 宏观税率：税收收入与国内生产总值或国民生产总值之比。 宏观税率的口径： 小口径的宏观税率：即中央政府税收收入占GDP或GNP之比； 中口径的宏观税率：即各级政府税收收入占GDP或GNP之比； 大口径的宏观税率：即各级政府税收收入与非税收入之和占GDP或GNP之比。 三、税收归宿 1、税收归宿 税收归宿：税收转嫁后所形成的负担分布结果。 税收转嫁不论次数多少、程度如何，最终都会导致各经济主体之间税收负担的再分配，正是由于利益的驱动，才使纳税人努力将税款转嫁出去，使得纳税人与负税人不一致。 2、商品课税的归宿 （1）从量税情况下商品课税的归宿 （2）从价税情况下商品课税的归宿 3、要素收入课税的归宿 （1）工资收入课税的归宿 （2）利润（利息）收入课税的归宿 （3）地租收入课税的归宿 二、税收筹划与避税在性质上有没有实质性的区别？ 1、避税是纳税人利用税法的缺陷作适当的财务安排，以减轻或解除税负的行为；税收筹划是纳税人利用税法的选择性条款作适当的财务安排，以减轻或解除税负的行为。 2、税法规定，企业固定资产的折旧，可以采用直线法，也可以采用工作量法、双倍余额递减法。企业通过测算，选择最有利的折旧方式。 * * E1，边际税率大于平均税率，税制富有弹性； E1，边际税率小于平均税率，税制缺乏弹性； E=1，边际税率等于平均税率，税制处于单一弹性状态。 宏观税率水平的决定因素： 经济增长方式：粗放型增长，所得税少；集约型增长，所得税多。 产业结构：第二、三产业提供的税收多，第一产业提供的税收少。 税率形式：累进税率会使税收的增长快于经济增长，定额税率则相反。 税收征管条件：收入申报制度、财产登记制度、会计建账制度、计算机应用程度、公民纳税意识等 。 2、税收水平与经济增长 （1）拉弗曲线 拉弗曲线说明：高税率不一定就能取得高收入，高收入也不一定要实行高税率。 图10.1 拉弗曲线 适度的低税率从当前看可能会减少税收收入，从长远看可以刺激生产，扩大税基，有助于税收的增长。 （2）马斯顿的研究 简·马斯顿(J.Marsden)作过研究，他选择了20个国家1970年代中央税收占GDP之比与该国平均实际经济增长率进行对比。 结论是：宏观税率与经济增长呈负相关关系，宏观税率每提高1个百分点，经济增长率就下降0.36个百分点。 （3）王书瑶的研究 王书瑶通过数学推理认为，当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大；当国民产出达到最大时，税收收入并不是最大。 如以T表示税收总额，Q为总产出(GDP)，t为宏观税率，则T=t·Q。由于税收收入是税率的函数，因而T=T(t)。 从经济分析可知，产出也是税率的函数，因而Q=Q(t)。 这样就有T=T(t)=t·Q(t)。 图10.2 税收最大化与产出最大化不相容 现将T(t)与Q(t)画成两条不同的曲线，看看它们能否在同一税率点上达到极值。 假设函数Q(t)在开区间(0，100)内是一条圆滑的上凸曲线，即Q(t)在开区间(0，100)内连续可微，因而它存在极大值。 由T(t)=t·Q(t)及Q(t)在开区间(0，100)内连续可微，可推出函数T(t)在开区间(0，100)内也连续可微。 同时对t求导，则有： dT(t)dt=d〔t·Q(t)〕dt =Q(t)+t·dQ(t)dt… … (1) 先看当税收收入达到最大时，国民产出是不是最大？ 若T(t)在开区间(0，100)内达到极值，则必然存在一个税率t，使得dT(t)/dt=0。根据(1)式有： dT(t)/dt=Q(t)+t·dQ(t)/dt =t[Q(t)/t+dQ(t)/dt]=0 由于T(t)在开区间(0，100)内达到极值，故Q(t)/t+dQ(t)/dt=0或dQ(t)dt=-Q(t)t 既然当dT(t)/dt=0时，dQ(t)/dt≠0，这说明当税收收入达到最大时，国民产出并不是最大。 再看当国民产出达到最大时，税收收入是不是最大？ 若Q(t)在开区间(0，100)内达到极值，则必然存在一个税率