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完善个人所得税征缴方案思考 　　摘要：根据个人所得税政策，探讨符合我国民情、比较适用的个人所得税缴纳方案，进一步完善我国个人所得税制度。 　　关键词：个人所得税 征缴 建议 　　 　　个人所得税是指以个人（自然人）所得额为课税对象的税，是所得税的一种，其组成要素有纳税人、课税对象、税率、扣除项目等。2011年国务院常务会议讨论并原则通过个人所得税法修正案草案，个人所得税改革进入倒计时阶段。本文拟就个人所得税征缴方案提出自己的看法。 　　 　　一、国外个人所得税概况 　　个人所得税作为主体税种之一，个人所得税起源于英国，已有200多年的发展历史。个人所得税产生初期，一般是作为临时性筹措经费措施。直到第二次世界大战结束后，个人所得税才有了进一步发展，其功能也从筹措战时经费转向调节经济与收入分配的职能。目前，绝大多数国家开征了个人所得税，在部分国家已成为主体税种。现今世界各国以综合税制、混合税制和分类税制等方法作为个人所得税的运行机制，发达国家个人所得税负担普遍高于发展中国家。 　　在个人所得税制度和运行机制方面，当今的美国比较完善且具有代表性，采用综合税制申报缴纳个人所得税。一个人在本年度内，各种渠道所得的收入（包括劳动所得和资本利得），均汇总为当年收入总额，扣除个人（家庭）成本费用、个人免税及家庭生计等必须支出项目之后，根据净额划分不同档次，分别按超额累进税率方式进行所得税征收。美国对于家庭生计等扣除项目还制定了具体实施细则，即按照不同年龄层次做出了明确的限额规定，还对个人（家庭）申报方式做出了详细扣除标准，也对每个纳税人抚养的家属给予个人宽免额。这种制度的运行和实施，即有利于国民生活待遇的平等及安居养老，又利于国家税收制度的稳步提升及经济发展，对全球个人（家庭）所得税的有效征收起到了积极的带头和表率作用。但由于美国个人（家庭）所得税计算过程比较复杂，无形中增加相关税收人员的工作量，加大国家政府部门的支出额度，相应减少国家的税收净额。 　　 　　二、我国个人所得税基本情况 　　（一）发展历程 　　我国个人所得税的起步很晚，较早涉及到所得税的法律文件是1909年清政府草拟的《所得税章程》，比西方国家个人所得税的起源落后了110年。新中国成立之后，我国个人所得税才步入了新的发展阶段。1978年，我国实行改革开放政策，税制建设也进入了一个新的发展阶段。为适应改革开放的需要，我国相继开征了对外籍个人征收的个人所得税、对国内居民征收的城乡个体工商业户所得税和个人收入调节税。1994年将上述三税修订合一，颁布实施了新的个人所得税法，初步建立起符合我国实际的个人所得税制度。1994年至今，个人所得税法进一步发展完善。1999年8月30日，九届全国人大常委会第十一次会议通过了《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，把个人所得税法中“储蓄存款利息”免税项目删去，并授权国务院恢复开征了储蓄存款利息个人所得税。（2008年10月9日起，为配合国家宏观政策调控需要，该税暂免征收）。从2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，对其投资者的生产经营所得征收个人所得税。2005年和2007年，国家两次上调工薪所得减除费用标准，进一步减轻中低收入阶层税负。 　　（二）征缴方式 　　我国个人所得税采用累进税率，始终贯彻“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”的立法精神，从而达到公平收入分配的目的。我国一方面通过采用累进税率、对超高劳务报酬加成征收、对年所得12万元以上的高收入者要求自行纳税申报等方式，加大对高收入者的调节力度。2008年年所得12万元以上纳税人自行申报的人数为240万人，占全国个人所得税纳税人数的约3%，而缴纳的税额为1294亿元，占全国个人所得税总收入的35%，自行申报人员多集中在电力、金融、石油、电信等部门和公司股东、企事业高管等职业。另一方面，对于中低收入者则尽量减轻其税收负担。按照我国现行个人所得税制，工薪所得费用扣除标准为2000元/月，同时，个人按照国家规定缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金等“三险一金”（一般应占职工月工薪收入的20%左右）均可在税前扣除，此外，个人取得的独生子女补贴、托儿补助费、离退休工资等都是免征个人所得税的。按此计算，每月工薪收入在2500元以下者已无须缴纳个人所得税，月工薪收入分别为3000元、5000元、8000元和10000元的纳税人，其每月应纳个人所得税额一般约为20元、175元、535元和825元，税收负担（应纳税额/月工薪收入）分别为0.7%、3.5%、6.7%和8.3%，均不超过10%。 　　（三）存在问题 　　我国实行的是分类税制，根据我国的国情制定了11个征税项目，包括工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得