库存现金其他应收款.PPT

第八章 会计账簿 第一节 账簿的意义与种类 一、账簿的含义 ◆所谓账簿是由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用来序时、连续、系统、全面地记录和反映有关交易或事项的会计簿籍。 二、账簿的作用 (一) 设置和登记账簿有利于提供较全面、系统的会计信息 (二) 设置和登记账簿有利于会计核算与资产管理相结合 （三）设置和登记账簿为编制会计报表提供资料 三、账簿的种类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：是按交易或事项性质单独设置的账簿，它只把特定项目按交易或事项顺序逐日逐笔记入账簿，反映其详细情况。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 ②普通日记账：是将企业每天发生的所有经济业务，不论其性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿。 2.分类账簿——是对全部交易或事项按总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。 3.备查账簿——又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能记载的会计事项或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，如可用于以经营租赁方式租入固定资产的登记。 (二)按照账簿的外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 (三)按照账簿的账页格式分类 1.两栏式账簿 2.三栏式账簿 3.多栏式账簿 4. 数量金额式账簿 5. 横线登记式账簿 第二节 账簿的设置与登记 一、设置账簿的原则 ▲满足会计管理需要 ▲账簿组织设计严密 ▲账簿格式简便适用 二、账簿的基本内容 三、日记账的设置与登记 （一）库存现金日记账的设置与登记 1. 格式：收、付、余三栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 （二）银行存款日记账的设置与登记 1. 格式：收、付、余三栏式。 2.登记方法：逐日逐笔登记。 四、分类账的设置与登记 (一) 总分类账的设置与登记 三栏式总账格式： 四、分类账的设置与登记 (二) 明细分类账的设置与登记 1．三栏式明细账 2．数量金额式明细账 3．多栏式明细账 4.横线登记式明细账 第三节 账簿登记的规则 一、启用账簿的规则 （一）设置账簿的封面与封底 (二) 填写经管人员一览表 (三) 填写账户目录 二、登记账簿的规则 三、账簿更换的规则 （一） 新会计年度开始，应按会计制度的规定，对总 账、日记账和大部分明细账进行更换。 （二）对于小部分还可以继续使用的明细账，年初可 以不必更换。 （三）更换账簿时，应将上年度各账户的余额直接记 人新年度相应的账户中，并在旧账簿中各账户年终余额的 摘要栏内加盖“结转下年”戳记。 （四）更换账簿时不需编制记账凭证。 （五）在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖 “上年结转”戳记，并在余额栏内记入年余额。 第四节 对账及错账的查找和更正 一、对账 (一) 对账的含义 ●核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。(二) 对账的内容 1．账证核对 2．账账核对 3．账实核对 二、错账查找方法 (一)顺查法 (二)逆查法 (三)抽查法 (四)偶合法 1．差数法 2．除2法 3．除9法 (一)划线更正法 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误，而记账凭证没有错误，即纯属文字或数字过账时的笔误. 更正的方法是：先在错误的文字或数字上划一条红线，以表示予以注销，然后，将正确的文字或数字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在更正处盖章。 1.红字更正法(一） 2.红字更正法(二）（多记了） 适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账。 (三)补充登记法 （少记了） 第五节 结账 一、结账 (一) 结账的含义 ◆在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。主要是计算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。 (二)结账的步骤 （1）检查结账日以前所发生的全部经济业务是否都已经登记入账。 （2）编制结账分录。 （3）计算发生额和余额。 (三)结账的方法 1．债权债务、财产物资明细账 2．现金、银行存款日记账和各项收入、费用明细账 3．对个别需要结计本年累计发生额的某些明细账户