审计策划案的质量控制讲义.PPTVIP

审计方案的质量控制 审计署法制司 沈立强 二○○四年三月 本讲主要内容 审计方案的作用 审计方案的编制和调整 编制调整审计方案的质量责任 本章的结构 与《审计机关审计方案准则》的比较 审计方案的作用 审计方案是落实审计任务，确保完成年度审计项目计划的重要依据 审计方案是指导审计作业的重要措施 审计方案是检查考核审计项目质量的重要依据 为了提高审计质量，防范审计风险，提高审计工作的规范化和科学化水平，必须加强对审计方案的质量控制，充分发挥审计方案的作用。 进一步强化审前调查 细化审计方案的编制程序和内容 明确相关责任 审计方案的编制和调整 充分开展审前调查 进一步明确审计目标 初步分析性复核 确定重要性水平 评估审计风险 编制和审批审计方案 调整审计方案 充分开展审前调查 安排好审前调查的时间和人员 明确审前调查的内容 采用灵活的审前调查方式 可先发审计通知书再审前调查 进一步明确审计目标 法律、法规、规章的规定及相关政策； 政府、审计机关、有关部门对审计项目的要求； 被审计单位的有关情况； 审计组成员的业务能力、审计经验； 审计的时间和经费预算以及 其他需要考虑的因素。 初步分析性复核 确定重要性水平 评估审计风险 编制和审批审计方案 审计工作方案的主要内容包括： （一）审计工作目标； （二）审计范围； （三）审计对象； （四）审计内容与重点； （五）审计组织与分工； （六）工作要求。 审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据； （二）被审计单位的名称和基本情况； （三）审计目标； （四）重要性水平的确定和审计风险的评估； （五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法； （六）预定的审计工作起止时间； （七）审计组组长、审计组成员及其分工； （八）编制的日期； （九）其他有关内容。 审计目标要明确 审计内容要具体 审计重点要突出 审计的步骤和方法要明确 审计组组成及其分工要合理 调整审计方案 审计实施方案编制调整程序图 谢谢大家！ 审前调查应当了解被审计单位下列基本情况： （一）经济性质、管理体制、机构设置、人员编制情况； （二）财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系； （三）职责范围或者经营范围； （四）财务会计机构及其工作情况； （五）相关的内部控制及其执行情况； （六）重大会计政策选用及变动情况； （七）以往接受审计情况； （八）其他需要了解的情况。 审前调查应当收集与审计项目有关的下列资料： （一）法律、法规、规章和政策； （二）银行账户、会计报表及其他有关会计资料； （三）重要会议记录和有关文件； （四）审计档案资料； （五）电子数据、数据结构文档； （六）其他需要收集的资料。 审前调查可以根据需要选择下列方式： （一）到被审计单位调查了解情况； （二）对被审计单位进行试审； （三）查阅相关资料； （四）走访上级主管部门、有关监管部门、组织人事部门及其他相关部门； （五）其他方式。 本章结构 第六条：审计工作方案和审计实施方案的编制条件。第七条：审前调查的条件、要求。第八至十一条：审前调查的内容、所需收集的资料、调查方式及与审计通知书的时间关系。第十二条：审计工作方案的内容。第十三条：审计工作方案的编制、审批和实施。第十四条：审计实施方案的内容。第十五至二十一条：针对审计实施 方案各项主要内容作出具体规定。第二十二条：审计实施方案的编制、审核、审批和实施。第二十三条：审计组所在部门审核审计实施方案的内容。第二十四至二十七条：审计实施方案调整的情形，调整内容和报批程序。第二十八条：审计实施方案编制、调整过程的记录。第二十九条：审计实施方案编制、调整环节中各层次人员的责任。 明确了审前调查，《准则》仅要求在编制审计实施方案前调查了解被审计单位的有关情况；而《办法》中明确将审前调查作为编制审计工作方案和审计实施方案的要求。增加了审前调查的内容和方式。 细化了审计实施方案的内容，强调细化审计内容，增加重点审计事项的审计步骤和方法。 增加了审计实施方案编制、调整的责任。 与《审计机关审计方案准则》的比较 * * 确定审计目标应考虑以下因素： 分析性复核，是指审计人员对被审计单位有关财政收支、财务收支、经济指标进行研究分析，并对异常变动和异常项目予以重点关注的审计方法。 在编制审计方案时，审计人员应当运用