建议在香港开徵商品及服务税的架构.PDF

商品及服務稅架構 第五章 建議在香港開徵商品及服務稅的架構 77. 我們基於下列原則，提出適合香港的商品及服務稅架構： 簡單明確 應配合現行的低稅率稅制； 公平劃一 對政府、企業和個人徵稅的方式應大致相 同； 對不同形式的經濟活 不可引致市場扭曲，也不可影響市場對資 動具中立性 源分配的決定； 具效率和成效 應把政府的行政費用和企業的遵從成本減 至最低；以及 帶來收入 可帶來穩定、可增長的收入，以應付公共 開支的需求。 擬開徵的商品及服務稅有哪些特點? 78. 表 4 載列我們所提出的建議摘要。 表 4 擬在香港開徵的商品及服務稅的特點 建議 理據 一般安排 (a) 商品及服務 根據目的地原則 根據目的地原則徵稅，及以發票 稅的種類 徵稅，及以發票 申請退還進項稅，是現時的國際 申請退還進項稅 標準做法。商品及服務稅是對本 地消費(包括進口商品)徵收的稅 項，但出口商品及國際服務則無 須課稅。因此，出口競爭力不會 受影響。 (b) 商品及服務 單一低稅率 單一低稅率適合香港的情況，而 稅稅率 且亦符合《基本法》的規定。 (c) 登記起徵點 每 年 營 業 額 達 高登記起徵點可使大部分中小型 500 萬元或以上 企業不會被納入稅網。 (d) 稅基 稅基廣闊，而豁 稅制簡單、有效率及健全，而企 免項目為數很少 業的遵從成本也較低。 - 29 - 商品及服務稅架構 建議 理據 一般安排 (e) 食物、衞生 無特別處理方法 目的是盡量減低複雜性及維持廣 和教育 闊的稅基。 (f) 對電子商務 無特別處理方法 電子商務只是另一種商業交易模 的處理方法 式。因此，無論以電子方式或傳 統方式進行交易，都會以同一方 法徵收商品及服務稅。 特別安排 (g) 對出口的處 實施零稅率 根據目的地原則及按照國際做 理方法 法，對出口商品和國際服務實施