毕业论文论审计风险的成因和控制措施.doc

PAGE 论审计风险的成因和控制措施 摘要 对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。审计风险是审计人员在制定审计计划、执行审计程序、出具审计报告等阶段必须随时加以考虑的一个重要因素，其中审计方法的恰当运用和审计人员所拥有的丰富经验在风险的控制上也起着决定性的作用。中国注册会计师协会在1996年底公布的《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》中对审计风险定义为：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 然而，弄懂审计风险的真正含义、清楚了解它的种类、构成模型，及其存在形态是能否有效控制风险的基础，对审计风险产生的原因以及补救措施，也进行了深入研究，并论述了审计风险控制的现状，这对如何及时有效地进行风险控制有着重要的意义。这些方面，它们之间的关系，将对控制审计风险及避免审计失败有着重大意义。 关键词：审计风险 控制 措施 目录 TOC \o 1-4 \h \z \u HYPERLINK \l _Toc316724581 前 言 PAGEREF _Toc316724581 \h 1 HYPERLINK \l _Toc316724582 第1章 审计风险及审计风险模型 PAGEREF _Toc316724582 \h 2 HYPERLINK \l _Toc316724583 第1.1节 审计风险的含义 PAGEREF _Toc316724583 \h 2 HYPERLINK \l _Toc316724584 第1.2节 审计风险模型 PAGEREF _Toc316724584 \h 2 HYPERLINK \l _Toc316724585 第1.3节 审计风险对注册会计师审计工作的影响 PAGEREF _Toc316724585 \h 3 HYPERLINK \l _Toc316724589 第2章 我国审计风险控制的现状和形成的原因 PAGEREF _Toc316724589 \h 5 HYPERLINK \l _Toc316724590 第2.1节 我国审计风险控制的现状 PAGEREF _Toc316724590 \h 5 HYPERLINK \l _Toc316724591 第2.2节 审计风险形成的原因 PAGEREF _Toc316724591 \h 6 HYPERLINK \l _Toc316724594 第3章 控制审计风险的措施 PAGEREF _Toc316724594 \h 8 HYPERLINK \l _Toc316724595 第3.1节加强审计人员素质合理确定测试细节 PAGEREF _Toc316724595 \h 8 HYPERLINK \l _Toc316724596 第3.2节 做好执业环境净化谨慎接受委托 PAGEREF _Toc316724596 \h 10 HYPERLINK \l _Toc316724616 结 论 PAGEREF _Toc316724616 \h 18 HYPERLINK \l _Toc316724617 参考文献 PAGEREF _Toc316724617 \h 19 HYPERLINK \l _Toc316724618 致 谢 PAGEREF _Toc316724618 \h 20 前 言 审计风险是影响审计事业生存和发展的关键问题。所谓风险，即损失的机会和概率。它以概率的形式来衡量，借以表达各种损失发生的机会。审计风险是一个非常重要的概念，我国《审计准则第9号——内部控制与审计风险》中对审计风险的定义为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报和漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性”。 对于审计风险的概念，国内外许多学者进行了积极的探讨，但由于理解的角度不同，结论并不完全一致。 　　《柯勒会计词典》把审计风险解释为：一是已鉴定的财务报表，实际上未能按 HYPERLINK /view/514176.htm \t _blank 公认会计原则公允地反映被审计单位 HYPERLINK /view/750134.htm \t _blank 财务状况和经营成果的可能性；二是在被审计单位或 HYPERLINK /view/4527650.htm \t _blank 审计范围中存在重要的错误，未被审计人员觉察的可能性。 《美国 HYPERLINK /view/724944.htm \t _blank 审计准则说明》第47号认为：“审计风险是审计人员无意地对含有重要错报的财务报表没有适当修正 HYPERLINK /view/4527647.htm \t _blank 审计意见的风险