企业所得税核定征收政策解读-山东国家税务局.PPT

企业所得税年度纳税申报表(2014年版)及相关政策 重点内容 一、新年度申报表 1、申报表架构、填报顺序 2、常见扣除项目的填报 3、常用优惠政策的填报 二、小型微利企业所得税优惠政策 三、固定资产加速折旧政策 国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类，2014年版)》的公告 国家税务总局公告2014年第63号【发文日期】 2014-11-03 关于发布《企业所得税年度纳税申报表》公告的解读 国家税务总局办公厅 国家税务总局公告2014年第63号 为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及其有关政策，现将国家税务总局修订后的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》及《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）填报说明》予以发布，自2015年1月1日施行，《国家税务总局关于印发（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的通知》（国税发〔2008〕101号）、《国家税务总局关于（中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表）的补充通知》（国税函〔2008〕1081号）、《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告》（国家税务总局公告2011年第29号）、《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函〔2010〕148号）同时废止。??? 　特此公告。 　附件： 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 　　　　《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》填报说明 国家税务总局??? 2014年11月3日 修订后申报表的主要特点??? 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。其主要特点有：??? 　一是架构合理。修订后的申报表采取围绕主表进行填报，主表数据大部分从附表生成，既可以电子申报，又可以手工填写。每张表既能独立体现的税收政策或优惠体现，又是与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。??? 　二是信息量丰富。申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。??? 　三是注重主体，繁简适度。申报表虽共有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填报4—5张就可以，比之前更加简化、便捷。 三、修订申报表的主要内容??? 　修订后的申报表共41张，1张基础信息表，1张主表，6张收入费用明细表，15张纳税调整表，1张亏损弥补表，11张税收优惠表，4张境外所得抵免表，2张汇总纳税表。与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于许多表格是选项，纳税人有此业务的，可以选择填报，没有此业务的，可以不填报。从纳税人试填情况统计、分析，平均每一纳税人填报的表格为12张，与现行申报表16张相比（1张主表，11张附表，另含金融企业、事业单位各两张），略有下降，但信息量却又大幅度提高。 一套完整的2014年企业所得税年度纳税申报表，包括封面、表单选择表、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（俗称主表）及其附表组成。 封面、表单选择表、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（俗称主表）是所有查账征收企业所得税的企业都必须填报的。 “中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）”即主表下面共有39张二级与三级附表，这些附表并不是所有企业都需要填写的。 纳税人在填报申报表之前，需要仔细阅读这39张附表，并根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的，可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税务机关。 填写好的“表单选择表”需要与年度纳税申报表一起装订，它是判断企业年度纳税申报资料填写是否完整的参考依据。凡是选择填报的，都需要打印并装订。 企业基础信息表 填表提示： 本表为必填表。 正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申报”； 更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”； 补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。 所属行业明细代码：按照国民经济行业分类（GB/T 4754-2011）的行业分类填报。 企业基础信息表 应付税款法是将本期税前会计利润与应税