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第五章 辅助生产费用的核算之特点 1、辅助生产： 是指主要为基本生产车间、企业行政管理部门等单位提供服务 而进行的产品生产和劳务供应。企业常专设辅助生产车间。 2、辅助生产车间的类型： 只生产一种产品或只提供一种劳务，如供电、供水、供气、供 风等辅助生产车间。 生产多种产品或提供多种劳务，如从事工具、模具、修理用备 件的制造及机器设备修理等的辅助生产车间。 3、辅助生产费用： 辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动 力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用，被称之为辅 助生产费用。 为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助 生产费用之和，构成该种产品或劳务的辅助生产成本。 第五章 辅助生产费用的核算之特点 4、辅助生产费用核算的特点 辅助生产费用核算包括辅助生产费用的归集和分配的核算。 辅助生产费用按车间以及产品和劳务类别归集的过程，也是辅 助生产产品和劳务成本计算的过程。 辅助生产费用的分配，是指按照一定的标准和方法，将辅助生 产费用分配到各受益单位或产品上的过程。 先归集，后分配。归集是为分配作准备。 第五章 辅助生产费用的核算之归集 辅助生产费用归集和分配，通过“辅助生产成本”帐户进行。“辅 助生产成本”帐户一般应按车间、车间下再按产品或劳务种类设置 明细帐，帐中按成本项目或费用项目设立专栏进行明细核算。 1、辅助生产费用归集的两种程序及帐户设置 辅助生产对外提供商品产品，且辅助生产车间的制造费用数额 较大的情况下， 辅助生产车间的制造费用应先通过“制造费用－－辅助生产”帐 户单独进行归集，月末再将其结转至相应的“辅助生产成本”帐户， 从而计人辅助生产产品或劳务的成本。（“辅助生产成本”明细帐按 成本项目设专栏。） 辅助生产不对外提供商品产品，且辅助生产车间规模很小、制 造费用很少， 为简化核算，辅助生产车间的制造费用可不通过“制造费用－－ 辅助生产”帐户单独归集，而是直接记入“辅助生产成本”帐户。 （“辅助生产成本”明细帐按费用项目设专栏。） 第五章 辅助生产费用的核算之归集 2、辅助生产费用归集的帐务处理 设置“制造费用－辅助生产”帐户： 要素费用帐户 “ 辅助生产成本”帐户 “制造费用－辅助生产”帐户  不设置“制造费用－辅助生产”帐户： 要素费用帐户 “ 辅助生产成本”帐户 第五章 辅助生产费用的核算之分配 1、要点： 辅助生产所生产的产品，如工具、模具、修理用备件等，工 时，从“辅助生产成本”帐户的贷方，分别转入“原材料”、“低值 易耗品”帐户的借方。 辅助生产提供的劳务作业，如供水、供电、修理和运输等， 其发生的辅助生产费用通常于月末在各受益单位之间按一定的标 准和方法进行分配后，从“辅助生产成本”帐户的贷方转入“基本 生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程” 等帐户等借方。 各辅助生产车间主要为外部门（基本生产车间、管理部门） 提供劳务，但各辅助生产车间之间也有互相提供劳务的情况。 辅助生产费用的分配是通过编制辅助生产费用分配表进 行的。 辅助生产费用的分配方法通常有：直接分配法、交互分配法、 代数分配法和计划成本分配法。 第五章 辅助生产费用的核算之分配 教材直接分配法计算分析 供水分配：分配率 4085÷（82600-20000）＝0.0653(元/m3) 分配额 基本生产车间 41000*0.0653＝2675.48 行政管理部门 16000*0.0653＝1044.09 专设销售机构 5600*0.0653＝365.68 4085.68 教材 按4085÷（82600-20000）＝0.065 P50表5-5 2665+1040+364＝4069，与应分配对象4085相关16 当因分配率小数点保留出现差额时，由管理费用承担 建议：今后计算中，考虑计算工作量与计算误差，保留四位小数较为合理 教材分录： 借：制造费用 2665 管理费用 1056（1040+16） 营业费用 364 贷：辅助生产成本----供水车间 4085 请大家按此方法计算供电车间…… 供电车间分配： 供电车间：分配率 9020/（46