出纳账簿概述9.doc

第四章 出纳具体业务处理技巧——出纳账簿 第一节 出纳账簿概述 各位学员，大家好！欢迎来到东奥会计在线，我是温莉老师。在上几讲中，我们一齐学习了现金和银行存款的业务处理的内部控制要点及具体业务的处理技巧。无规矩不成方圆，现金和银行存款是每个单位的重要货币性资产，制度的管理与制约也就是所说的内部控制就显得尤为重要。在内部控制中我们强调不相容职责的相互分离。那我们来看这么一个案例 【案例】在明兴公司里，财务部的会计主管李一与出纳黄燕两人是好朋友，两人在工作中、生活中经常相互帮忙。李一认为黄燕是老实人且工作热情高、责任心强、认真仔细，所以为了减少自己的工作量，就让黄燕也负责登记现金总账和银行存款总账。你觉得会计主管李一的做法正确吗？为什么？ 我想我们大家心里都会有一致答案，会计主管李一的做法是错误的。因为在岗位分工上我们不能带有私人的感情，应该根据不相容职责相分离的原则及岗位工作具体要求进行岗位分工。请大家再看一道练习 【例题·多选题】 由出纳员负责登记和保管的账簿有（ ） 。 A.现金日记账 B.现金总账 C.银行存款日账 D.银行存款总账 【答案】AC 根据刚才的案例和我们之前一起学习的对现金、银行存款的内部控制的了解，我们已经做到心里有数了吧。由出纳员负责登记和保管的账簿就只有现金日记账和银行存款日记账。 那么如何登记日记账呢？有的人拿到账簿，打开一看觉得账簿里的格子小，行距密，就觉得头疼了，怎么登啊？现在让我们一起来学习日记账的登记方法，一起来解决心里的难题吧。 引 言 一、出纳账簿的概述 所谓账簿，是指由具有一定格式而又相互联系的账页组成，用以连续、系统、全面地记录各项经济业务的簿籍。账簿按其用途可分为日记账、分类账、备查类账。其中，日记账也称序时账，是对各项经济业务按其发生的时间顺序，逐日逐笔进行及时登记的账簿。由出纳员负责的就是现金日记账和银行存款日记账。但出纳员不得兼管现金总账和银行存款总账。 二、出纳账簿的登记方法 在会计实务中，现金日记账和银行存款日记账是由出纳员根据审核后的收、付款凭证逐笔登记的，所以，这两本账也称出纳账，出纳账必须采用订本式账簿。所谓订本式账簿是将印有顺序的若干账页固定装订成册的账簿，其优点是可以防止账页散失和账页被抽换。出纳账的账页格式有三栏式和多栏式等。 1.三栏式出纳账的格式和登记方法 出纳账一般采用“借方”、“贷方”和“余额”三栏式格式。为了清晰地反映收付款业务的对应关系，在金额栏前可设“对方科目”栏。银行存款日记账在“摘要”栏后还应设“结算凭证种类号数”栏，以便与开户银行对账。在此种设账方式下，企业分别设置一本现金日记账和一本银行存款日记账。 现金日记账是根据现金收款凭证、现金付款凭证以及从银行提取现金的银行付款凭证登记的。登记现金日记账要做到日清月结，即每日业务终了，必须结出当天余额，并与库存现金实存数相核对（但不必每笔业务都要结出余额，而应根据需要，每隔几笔结算一次）；每月业务终了，要将其月末余额与现金总账的月末余额相核对。 银行存款日记账是根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证以及将现金存入银行的现金付款凭证登记的。登记方法与现金日记账基本相同，但对于结算凭证编号栏中的结算凭证种类，应根据收付款凭证所附的银行结算凭证登记，并可以简写为“现支”（现金支票）、“转支”（转账支票）、“信汇”（信汇凭证）、“现存”（现金存款单）、“进账单”（转账存款的进账单）、“委收”（委托银行收款）等。结算凭证号数，可根据银行结算凭证的编号登记。每月业务终了，要将其月末余额与开户银行对账单的月末余额相核对，还要与银行存款总账的月末余额相核对。 2.多栏式出纳账的格式和登记方法 在收付业务较多的企业，为了清晰地反映现金、银行存款与有关科目的对应关系并便于汇总过入总账，可以采用多栏式出纳账。其格式有两种，一种是收付仍为一本账，另一种是收付分设两本账。 ①收付一本账的多栏式出纳账 在这种设账方式下，企业仍设两本出纳账——现金日记账和银行存款日记账。但将其“收入”和“支出”两个发生额栏目，各按对方科目开设若干个专栏，以进行序时、分类的核算。月末，将各专栏的发生额进行汇总并据以登记总账。所以，此种多栏式出纳账既能全面、清晰地反映现金或银行存款收入与支出的来龙去脉，又能简化总账的登记工作。 ②收付两本账的多栏式出纳账 如果现金和银行存款收付款业务的对应科目较多，则多栏式出纳账由于专栏增多而使篇幅有限的账页容纳不下，为此，可将多栏式出纳账的“收入”和“支出”分开设账。在这种设账方式下，企业要设置四本出纳账——现金收入日记账和现金支出日记账，银行存款收入日记账和银行存款支出日记账。 其登记方法是：发生收付款业务时，应分情况记入“收入”或“支出”日