第七章-电子商务税收法律制度-第八章-网络广告法律规范.doc

第七章 电子商务税收法律制度 第一节 电子商务对传统税收制度的影响 第二节 电子商务对国际税法的影响 第三节 电子商务税收政策法规国际概况 第四节 我国电子商务税收政策与立法展望 （一）名词解释 1，比特税：比特税是电子商务主税派最为著名的征税方案。比特税是以在互联网上传输的和由网络用户接受到的计算机数据信息单位“比特”的数量为收税依据，比特税又名字节税。比特税最初由加拿大税法学者阿瑟.科德尔提出，后经荷兰的著名学者路.休特和卡林.卡普加以完善。 2，常设机构：“常设机构”是指一个企业在某一国境内开展全部或部分经营活动时所依赖的固定的经营场所或代理机构，包括管理场所、分支机构、办事处、作业场所等。 3，电子商务税收中性原则：税收中性原则指对通过电子商务达成的交易与其他形式的交易在征税方面要一视同仁，反对开征任何形式的新税或附加税，以免妨碍电子商务的发展。 （二）简答题 1，简述电子商务对传统税法基本原则的影响。 传统税法的基本原则主要有法定原则、公平原则和效率原则，在网络环境下，此三项原则均面临挑战。 法定原则指税种的开征、征税要件、征税程序、减免税、税收争议处理等都必须根据国家法律的规定进行，即所谓“有税必有法，无法不成税”。但目前国际上除美国真正做到了网络税收立法先行以外，其他国家尚未进行网络税收立法，如此一来对网络交易征税就缺乏法律依据。 税收公平原则要求税收负担必须在依法负有纳税义务的主体之间进行公开分配，但电子商务的虚拟贸易形式无法被现有税制涵盖，导致传统贸易主体与电子商务主体之间税负不公，造成税收公平原则的失衡。 效率原则是指应以最小征税成本和对经济发展最低程度的妨碍作为征税的普遍准则，由于电子商务中居民身份难以确定、税收征管成本和执行费用加大，也使得税收效率原则无从谈起。 2，简述电子商务对税法基本要素的影响。 税法的基本要素主要包括：税法主体（包括征税主体和纳税主体）、征税客体、税目与计税依据、税率、纳税期限、纳税地点等。征税客体是指征税的直接对象或称标的。 电子商务对税法基本要素的影响主要表现为： （1）纳税主体难以确认； （2）征税客体定性无明确法律依据； （3）纳税期限难以界定； （4）纳税地点确认原则适用困难。 3，简述电子商务对税务管理法律制度的挑战。 税务管理是税收征纳的基础和前提。 税务征收管理主要包括税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报三个方面。 电子商务的新型运作模式对现行的以传统贸易方式为基础的税收征管制度提出了挑战，主要表现在以下几个方面： （1）税务登记 电子商务环境下，任何人无需通过工商部门登记就可参与网上交易。税收征管失去了最基本的前提和依据，如何对电子商务企业进行登记管理是电子商务税收面临的首要问题。 （2）账簿和凭证管理 首先，随着电子商务的发展，企业之间可以通过互联网实现无纸化交易，税收审计稽查失去了最直接的实物对象，同时引发了电子票据和账簿的合法性问题； 其次，电子凭证可以轻易地修改而不留任何线索、痕迹，在传输过程中广泛的采取了加密技术，税务机关对企业的经营交易状况难以跟踪追查，税收征管失去了可靠的审计基础。 （3）纳税申报 传统报税方式不能满足电子商务的需求，电子报税将是电子商务纳税申报的主要方式。我国《税收征管法》对电子申报的合法性进行了确认，《电子签名法》也确认了电子签名的法律效力，但还需对《票据法》中关于通过网络传输的电子发票的法律效力给予认定。 4，试述哪些服务器可视为常设机构。 目前国际上对服务器比较一致的认定为： 第一，只作为广告或者提供信息的服务器不构成常设机构——视为与仓库、产品展示地类似的非营业性质的常设机构； 第二，既提供信息，又接受定货（包括使用信用卡支付的订货）的服务器可以视为常设机构——视为营业性的常设机构； 第三，完全自主独立的服务器应视为设立在该服务器所在国的常设机构。完全独立的服务器指的是既提供信息、接受订货，又能提供信息化、数字化商品的服务器。 5，简述电子商务对税收管辖权的影响。 税收管辖权是国家主权的有机组成部分，是国家主权在税收领域中的体现，是指一国政府在征税方面所行使的管理权力及其范围。目前世界各国确定税收管辖权的原则主要有属人原则和属地原则。 （1）电子商务对属人性质税收管辖权的挑战 首先，电子商务纳税人的实际身份难以认定，属人性质的税收管辖权的实现前提受到了冲击。其次，已有的居民身份确认原则不适用于电子商务。现行的税法，确认自然人的居民身份时，依据标准有住所标准、居所标准、居住时间长短标准和国籍标准；确认法人的居民身份时，依据标准有法人注册成立地标准、法人实际管理和控制中心所在地标准，以及法人总机构所在地标准。依据这些标准，在实践中常根据公司股东、董事大会召开地、公司账簿和档案保管地等因素综合判断。但电子商务的虚拟化、流动