资诚联合会计师事务所和中华产业国际租税学会致力两岸四地.PDF

中國稅務熱訊點評中國稅務熱訊點評 中國稅務熱訊點評中國稅務熱訊點評 資誠聯合會計師事務所與中華產業 國際租稅學會致力兩岸四地稅務交 流不遺餘力 2017 年11 月17 日， 在香港舉辦的「第十二屆粵港澳台 (兩岸四地)稅收研討會」，臺灣由中 華產業國際租稅學會林東翹理事長 ( 圖第一排右二)率團與會並由資誠 聯合會計師事務所段士良會計師 ( 圖第一排左一)於該研討會中發表 專題演說 大陸個人所得稅法改革加入反避稅條款台商台幹需注意大陸個人所得稅法改革加入反避稅條款台商台幹需注意 大陸個人所得稅法改革加入反避稅條款台商台幹需注意大陸個人所得稅法改革加入反避稅條款台商台幹需注意 背景背景 背景背景 2018 年6 月19 日《中華人民共和國個人所得稅法修正案 （草案）》( 以下簡稱“草案”)提請十三 屆全國人大常委會第三次會議審議，這是大陸個人所得稅法自1980 年出台以來第七次修改。本 次草案的重點摘要如下： 1. 完善有關納稅人的規定 草案引入了居民個人和非居民個人的概念，並將在中國境內居住的時間這一判定居民個人和 非居民個人的標準，由現行的是否滿1 年調整為是否滿183 天 2. 對部分勞動性所得實施綜合徵稅 草案擬將工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等4 項勞動性所得 納入綜合徵稅範圍，適用統一的超額累進稅率。對經營所得，利息、股息、紅利所得，財產 租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得以及其他所得，仍採用分類徵稅方式 3. 優化調整稅率結構 1 綜合所得稅率以現行工資薪金所得稅率為基礎，擬將按月計算應納稅所得額調整為按年計 算，並優化調整部分稅率的級距 4. 提高綜合所得基本減除費用標準 按照現行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準為人民幣(下同)3,500 元/月， 勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，每次收入不超過4,000 元的，減除費用800 元；4,000 元以上的，減除 20%的費用。草案將上述綜合所得的基本減除費用標準提高到 5,000 元/月（6 萬元/年） 5. 設立專項附加扣除 草案在提高綜合所得基本減除費用標準，明確現行的個人基本養老保險、基本醫療保險、失 業保險、住房公積金等專項扣除項目以及依法確定的其他扣除項目繼續執行的同時，增加規 定子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等與人民群眾生 活密切相關的專項附加扣除 6. 增加反避稅條款 草案參照企業所得稅法有關反避稅規定，針對個人不按獨立交易原則轉讓財產、在境外避稅 地避稅、實施不合理商業 排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行 納稅調整的權力。規定稅務機關作出納稅調整，需要補徵稅款的，應當補徵稅款，並依法加