附录企业纳税综合实训参考f6825287.doc

附录 企业纳税综合实训 参考答案 1．计算印花税 ①权利许可证照，按每本5元缴纳 应纳印花税=（1+1+1+1）×5=20（元）=0.002（万元） ②记载资金的营业账簿按实收资本和资本公积两项合计金额为计税依据，税率为0.5‰ 应纳印花税=7500×0.5‰=3.75（万元） ③其他营业账簿，按每本5元缴纳 应纳印花税=8×5=40（元）=0.004（万元） 应纳印花税合计=0.002+3.75+0.004=3.756（万元） 2．计算房产税 ①从价计征应纳税额 注意：根据税法规定，企业办的各类学校自用的房产，免征房产税；房产税的征税范围不涉及农村。 应纳房产税=（3000+800）×（1-20%）×1.2%=36.48（万元） ②从租计征应纳税额 应纳房产税=20×12×12%=28.8（万元） 应纳房产税合计=36.48+28.8=65.28（万元） 3．计算城镇土地使用税 注意：企业办的学校，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；城镇土地使用税的征税范围不涉及农村。 应纳城镇土地使用税=1500×25+9000×20+900×15=231000（元）=23.1（万元） 4．计算车船税 注意：车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按照0.5吨计算 应纳车船税=12×10×60+4.5×60+5×540+15×360=15570（元）=1.557（万元） 5．计算关税 进口烟丝需要缴纳的关税是： 关税完税价格=15+0.75=15.75（万元） 关税=15.75×57%=8.9775（万元） 进口设备需要缴纳的关税是： 关税完税价格=120+48=168（万元） 关税=168×25%=42（万元） 6．计算消费税 （1）委托加工业务由受托方代收代缴消费税。此处要注意，原材料是从农民手中收购的烟叶，是属于农产品，其成本核算和普通的原材料不同，等于买价×（1-13%）；烟叶的买价中包括烟叶税；此外与之相关的运费计入到原材料成本中的也只有（运费+建设基金）×（1-7%）。 对于加工费的核算包括收取的加工费和对方代垫的辅料的价值。 受托方代收代缴消费税=组价×消费税税率=[150×（1+10%）×（1+20%）×（1-13%）+（9.9+0.1）×（1-7%）+25+3.44] ÷（1-30%）×30%=（172.26+9.3+25+3.44）÷（1-30%）×30%=300×30%=90（万元） （2） 进口烟丝需要缴纳消费税 组价=（15.75+8.9775）÷（1-30%）=35.325（万元） 消费税=35.325×30%=10.5975（万元） （4） 注意：委托加工收回的烟丝用于直接销售的，不再纳税；委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟的，烟丝所含消费税可以生产领用数量扣除相应的消费税。 卷烟采取的复合计征的方式计算税额。 销售甲类卷烟应纳消费税=500×1.8×56%+500×150÷10000-90×80%=439.5（万元） （5） 注意：分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天；卷烟的包装物押金是逾期纳税。 销售乙类卷烟应纳消费税=[76.05÷（1+17%）+600×1.1×50%+120+14.04÷（1+17%）] ×36%+（50+600×50%+100）×150÷10000=527×36%+6.75=189.72+6.75=196.47（万元） （6） 注意：纳税人用于换取生产资料和生活资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。 50×1.3×36%+50×150÷10000=24.15（万元） 消费税合计=439.5+196.47+24.15=660.12（万元） 进口环节海关代征消费税=10.5975（万元） 委托加工业务受托方代收代缴消费税=90（万元） 7．计算增值税 ①计算销项税额 （4）（500×1.8+45）×17%=160.65（万元） （5）[76.05÷（1+17%）+600×1.1×50%+120+14.04÷（1+17%）] ×17%=89.59（万元） （6）注意：将自产卷烟用于投资做视同销售处理，有同类销售品的销售价格，用销售价格，没有的就要用组价。 50×1.2×17%=10.2（万元） 销项税额合计=160.65+89.59+10.2=260.44（万元） ②计算进项税额 （1）从烟农手中购进烟叶能按买价×13%抵扣进项税额，买价中应包含烟叶税。 150×（1+10%）×（1+20%）×13%+（9.9+0.1）×7%+（25+3.44）×17%=25.74+0.7+4.8348= 31.2748（万元） （2）进口取得进口增值税务专用缴款书，可以做进项税额抵扣。 35.3