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新《发票管理办法》及国税新版发票知识讲座 2011年10月 * 课程简介： 讲解新修订的《中华人民共和国发票管理办法》和国税新版发票相关知识。 第一节 《发票管理办法》修改的背景及修订涉及的主要内容 第二节 了解和掌握新《发票管理办法》的 有关内容 第三节 国税新版发票相关知识 第四节 如何识别真假普通发票 * 第一节 《发票管理办法》修改的背景及修订涉及的主要内容 * 为加强发票管理，有效惩处和制止发票违法行为，国务院于2010年底修订了《中华人民共和国发票管理办法》，国家税务总局据以制定了《中华人民共和国发票管理办法实施细则》，并于2011年2月1日起施行。 * 一、《发票管理办法》修改的背景 原《发票管理办法》自1993年12月经国务院批准、财政部发布实施以来，对加强税源监控、保证税收收入发挥了积极作用。但随着经济社会的发展，管理办法在执行中出现了不少亟待解决的问题：一是制售和使用假发票、不依法开具发票等违法行为花样翻新且日益严重，管理办法规定的防控措施亟待相应完善；二是对发票违法行为的处罚力度偏轻，难以有效惩处和制止发票违法行为。为了解决上述问题对管理办法作了修改。 * 二、《发票管理办法》修订主要涉及的内容 一是《发票管理办法》简化了发票领购程序，从正面引寻纳税人合法使用发票，拒用假发票。 二是为有效防范虚开发票的违法行为，新修订的《发票管理办法》对虚开发票的违法行为作了进一步细化，增强了可操作性，并增加规定运用信息技术手段有效防范虚开发票行为。 三是为加大对发票违法行为的惩处力度，新修订的《发票管理办法》作了相应规定。 此次发布的新《发票管理办法》法律层次高，是国务院总理温家宝签署的，属于行政法规。不但是处理发票问题的重要依据，也是法院等部门执法的重要依据。比国税函或国税发等文件的层次高，采信范围广。 * 第二节 了解和掌握新《发票管理办法》的有关内容 * 一、发票的领购规定 （一）需要领购发票的单位和个人，应当持税务登记证件、经办人身份证明（经办人的居民身份证、护照或者其他能证明经办人身份的证件）、按照税务部门规定式样制作的发票专用章的印模，向主管税务机关办理发票领购手续。主管税务机关根据领购单位和个人的经营范围和规模，确认领购发票的种类、数量以及领购方式，在5个工作日内发给发票领购簿。 单位和个人领购发票时，应当按照税务机关的规定报告发票使用情况（发票领用存情况及相关开票数据）。 * 解读：这是新《发票管理办法》第十五条的规定，主要是讲发票领购程序。本条与旧《办法》相比，修改了需要持“发票专用章”领购发票的规定。发票专用章一般情况下是对没有财务专用章或个体工商户才有的，新《办法》要求提供发票专用章印模而不是旧《办法》在财务印章与发票专用章之间二选一的方式，新《办法》还对发票专用章式样进行了总局层次的规定，其地位大大提高。按照国家税务总局日前发布的《国家税务总局关于发票专用章式样有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第7号）明确，从2011年2月1日起将在全国启用新的发票专用章式样（具体要求后面再讲）。另外，领购发票还是实行先领发票领购薄的模式，但是有五个工作日的限制，这对于税务机关也是一个约束。对纳税人来讲，简化了发票领购程序，从正面引导纳税人合法使用发票，拒用假发票。 * （二）需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明（有关业务合同、协议或者税务机关认可的其他资料）、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。依照税收法律、行政法规规定应当缴纳税款的，税务机关应当先征收税款，再开具发票。 解读：这是新《发票管理办法》第十六条的规定，主要是讲临时使用发票的申请。规定将原国税函[2004]1027号文件中关于代开发票的规定写入《发票管理办法》，提升了相关规定的法律级次。新《办法》对代开发票进行了详细的规定。特别明确了没有税务登记证开票的问题。比如常见的农民销售自产农产品的开发票的问题，此次新《办法》明确可以向经营地税务机关申请代开，并规定了详细流程。而旧《办法》第十七条仅规定“需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。”并未就如何开具进行细化。 * （三）有固定生产经营场所、财务和发票管理制度健全的纳税人，发票使用量较大或统一发票式样不能满足经营活动需要的，可以向税务机关申请印有本单位名称的发票。 解读：这是新《发票管理办法实施细则》第五条规定。如统一发票式样不能满足业务需要的，企业可以申请印制冠名发票，但均须报经省国税发票管理部门审批。 * 二、发票的开具和保管规定 （一）销售商品、提供服务以及从事其他