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浅谈企业集团公司财务管理及内部控制 　　[摘 要] 加入WTO后,市场进一步开放,保护政策越来越少,挑战与机遇并存,要适应目前形势的 　　发展,就必须适度扩大集团企业规模,同时完善集团企业内部的控制制度,加强财务监管,提高企业集团的竞争能力。本文从目前集团财务管理中存在的问题与解决措施和对策两个方面论财务管理与内部控制。 　　[关键词] 人员管理及财务管理体制 财务监督管理机制 现代网络技术 财务预算管理 　　 　　近年来,随着集团企业的增多,规模的扩大,企业管理的内容越来越丰富,财务监管是企业管理的核心,也是实现企业约束机制的重要手段。目前,会计数据失真、私设小金库、设账外账、投资失控、担保混乱等现象时有发生,导致企业资产大量流失,企业经营陷入恶性循环。其中很重要的原因是财务监控制度不完善、监管责任未落实。加入WTO后,市场进一步开放,保护政策越来越少,挑战与机遇并存,要适应目前形势的发展,就必须适度扩大集团企业规模,同时完善集团企业内部的控制制度,加强财务监管,提高企业集团的竞争能力。 　　在企业集团的各子公司财务管理中我们发现了这样一些不容忽视的问题: 　　1、财务人员素质问题:目前企业集团合子公司的财务人员素质参次不齐,这将直接导致其财务管理水平的低下。随着市场经济的深入发展,企业的兼并重组热浪不断,企业组织的形式与规模发生了深刻的变化,数量迅速增长,导致企业对财务人员的需求缺口加大。企业集团的各子公司为了满足眼下工作的急需,自行通过各种形式和渠道引进了一些财务人员以应付日常的会计核算工作和正常的经营管理。这些财务人员当中有的不具备会计从业人员资格,不符合上岗条件,仅仅能满足于记账的要求。我国加入WTO之后,企业面临国际竞争的压力越来越大,外部激烈的竞争环境迫使企业必须加强内部经营管理,提高市场竞争力。这就给会计人员的工作提出了更新和更高的要求,现代会计人员的职责不再拘泥于记账、算账和报账。而代之以管理型、决策型的信息的提供、服务与分析。相对来说,企业集团各子公司财会人员参差不齐的素质已不能适应市场经济及现代化管理的需要。因此,提高会计人员的综合素质就成为企业集团各子公司加强财务管理亟待解决的问题之一。 　　2、行为的问题:各子公司财务行为很不规范,违法违规行为相当严重。究其主要原因,我认为目前我国财务管理正处于由传统企业向建设现代企业制度的转型时期,尚未真正建立适应市场经济要求的公司法人治理结构。2006年上半年,财政部组织进行了全国范围内的企业执行新《会计法》执法大检查,从检查结果来看,相当一部分企业财务活动不规范,财务管理水平较低。究其主要原因,我认为,目前我国大部分的企业,特别是企业集团的各子公司正处于由传统企业向建立现代企业制度的转型时期,属改革完善阶段,尚未真正建立适应市场经济要求的公司法人治理结构,同时也缺乏有效的约束和监督机制及相关的财务管理制度,致使财务人员执法和监督违法行为,严重影响了企业的规范管理和效益的提高。 　　3、财务缺乏协同性:表现最突出的是企业集团各子公司缺乏统一的财务预算!而财务预算管理是企业财务管理的核心,有些子公司虽有自己的财务预算,但没有与企业集团的全面财务预算相协调、相匹配,没有体现集团的整体战略目标。经过改制重组而产生的子公司,其经营者往往出于自身的利益各自子公司的立场上去经营,追求其效益最大化,实现其经营业绩乃至个人利益。相应地受经营者领导的各子公司的财务人员也必然站在本企业的角度编制符合本企业最大利益的财务预算体系,这些预算均体现和维护了各子公司的个别经营目标和个别利益最大化,有些与企业集团的利益是一致的,有些则与企业集团的利益相背,这些矛盾如不加以解决,必将影响和阻碍集团整体利益的提高和经营目标的实现,因此必须予以高度重视。 　　针对上述问题建议应采取的解决措施和对策: 　　1、人员管理及财务管理体制: 　　(1)实行财务总监制。财务总监制是在经营权与所有权分离情况下,所有者通过委派财务总监代表其履行对经营者的监督权,以加强所有权监督、维护其利益的一种经济监督制度。实行财务总监制是我国经济监督制度的创新,实践证明,这种所有权监督制度有利于规范和约束经营者行为,有利于强化所有权监督及维护资产所有者权益。 　　尽管我国财务总监制度尚处于起步阶段,但是,财务总监委派制度已经得到了包括企业领导、政府管理层和理论界的广泛认同。我们有理由相信,随着我国现代企业制度的逐步建立,这一制度将会越来越具魅力。 　　(2)实行企业集团各子公司财务人员的统一委派制。 　　集团财务管理部对子公司财务人员实行“垂直领导、垂直管理”的管理体制。即:财务人员的招聘、调配、任免权、考核、考评、薪资、奖惩由集团财务管理部负责。财务人员的劳动纪律、工作态度由子公司协助考核,子