《财政学课件--第十章税收》教学课件.ppt

（五）研究税负转嫁的机理的意义 （一）税负转嫁和制定税收政策及设计税收制度有密切关系 （二）税负转嫁会强化纳税人逃税的动机 （三）自然垄断行业的税负转嫁居于优势 （四）提高所得课税比重，缩小税收转嫁的范围和空间 （五）实行价外税，有利于增强商品课税税负归宿的透明度 复习与思考 １.简述税收的“三性”。 2.试述税收的分类。 3.试析税收的效率类原则。 4.试析税收的公平类原则。 5.分析税负转嫁与归宿的一般规律。 复习与思考 6.什么是税负，如何分类和衡量？ 7.目前中国的实际税负到底是多少，是高还是低或合适，根据何在？※ 8.什么是税负转嫁及税收归宿？你是赞成绝对转嫁说还是相对转嫁说？ 9.什么是税负转嫁及税收归宿的局部均衡分析法，什么是税负转嫁及税收归宿的一般均衡分析法，二者之间的区别与联系以及方法上的优劣何在？※ 上帝人头税 　　美国布里斯顿圣越翰教堂的牧师丹伦，于1992年的一天，突然接到一张英国税务局寄来的缴税通知单：征收圣父、圣子、圣灵的三份人头税，共计521英镑。 　　丹伦牧师接到税单之后苦笑不得，更不明白税务局为什么把三位一体的上帝拆开来征收3份人头税。丹伦牧师说，幸好税务局还体谅圣父、圣子、圣灵没钱，特准他们分期付款。牧师认为，若真要征收人头税，应有坎特伯雷大主教负责缴纳，否则便只有派税官前往收税，他相信上帝早已在等候税官了。 　　税务局的官员则解释，他们之所以向上帝征收3份人头税，是因为有人代上帝填报税单，指圣父、圣子、圣灵是布里斯顿的“居民”，因为他是无处不在的。所以税务局要按照规定征税。 肥尸税 　　英国伯明翰市规定死者使用棺材宽度为23英寸（58厘米），超过1英寸得付税7.5英镑。工党议员为工人说话，便弄出这条奇特的肥尸税。 超额负担故事之：阿姆斯特丹建筑 阿姆斯特丹位于荷兰西海岸，是填海造陆的产物，高度低于海平面，300多条运河将城市分割成棋盘状，因此，相对于威尼斯，它又有北方水城的别称。运河的水位几乎与街面持平，一艘艘小巧玲珑的船屋泊于岸边。 阿姆斯特丹的建筑依然保留着17、18世纪的风格，楼高一般不超过四层，大门很窄，窗户很大。据说在17、18世纪时，政府征收房屋税，是以门面大小为依据，外国人也同样“上有政策，下有对策”。因此把门开小，窗户开大，房子顶上斜立一根大木柱，柱顶装有挂钩，家具和大件物品，就用房子顶上的木柱从窗内吊进吊出。今天在运河两旁的很多屋顶仍然可见斜立的木柱。 故事二：逃税造就的威士忌酒 威士忌 (Whisky) 这个词来自苏格兰古语GAELIC 中的 “UISGEBAUGH” 或 “UISCEBEATHA”，其意思是“生命之水” 。对于威士忌的起源已不可考，但是比较能确定的是，威士忌在苏格兰地区的生产已经超过了五百年的历史，因此一般也就视苏格兰地区是所有威士忌的发源地。这也就是为什么目前世界上有许多国家生产威士忌，但是苏格兰威士忌在这个领域始终居执牛耳地位的原因。 然而，早期的苏格兰威士忌酒，却由于酿制粗糙、酒精度相当高而且口味不佳，被视为劣等货，是中下阶层人士饮用的“土酒”。威士忌酒又怎会登上大雅之堂，成为世界名酒的呢？这竟然与“逃税”有关。 十八世纪末，由于英国政府加重酒税，有部分从事威士忌酒生产的人，为了逃税，便搬上蒸馏工具，躲到人烟稀少的山区或森林里秘密酿制私酒。由于燃料不够，就利用草炭来代替；此外，盛酒容器不够，就用装过葡萄酒的旧木桶来装；酿成的酒由于不敢大量销售，只好把私酒密封后常年收藏在山洞中。 真是“无心插柳柳成荫”，木桶盛载、多年窖藏正是酿造佳酿的必要条件，再加上蒸熏过程中草炭的烟味进入了酒内，更形成了极佳的特殊风味。之后，酿酒人干脆都用这种方法来酿酒，很快威士忌酒就以其特殊的风味打进伦敦，为贵族和上层社会广泛接受，并逐步成为全世界都知名的佳酿。 简要说明 “故事一”中的荷兰政府征收房屋税以门面大小为依据，因此大家都把门开小，窗户开大，尽管阴差阳错形成了阿姆斯特丹别具一格的建筑风格，但是在当时，门是大家进出的通道，把门开小无形中给生活带来了很大的不方便。“故事二”中的英国政府加重酒税，为了逃税，生产威士忌酒的人便改变了酒的生产地点，也改变了酒的生产和贮藏方式，虽然反倒使原来的土酒成为世界佳酿，但是中间的周折可想而知。这两个故事的历史真实性有待检验，然而税收改变人们的行为，给生活带来不便却是清清楚楚，这种不便就是超额负担。 虽然上述两个故事都是以美好收场，但是真实的生活并不尽如此。 比如18世纪英国政府开征“窗户税”。即按照窗户大小征税，当时纳税人为逃避此税而采取了将窗户用砖堵死的办法。结果纳税人因堵死窗户而牺牲了光照、通风等舒适感，政府则因为纳税人堵死了