现金流量表重点难点分析.pptVIP

(３)“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿; 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”中。 常见的对方科目有：固定资产清理和无形资产 。 现金流量表的编制方法 (４)“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映除上述主要项目外，企业收到其他现金流入。常见的对方科目有：应收股利、垫付股利。 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，企业为购建固定资产、无形资产而支付的款项。常见的对方科目有：固定资产、在建工程、无形资产、工程物资、长期待摊费用。 “车辆购置税、耕地占用税，在建工程人员工资”三项支付的现金在此项目中指定 现金流量表的编制方法 （6）“投资所支付的现金”项目，反映企业购买股票等权益性投资所支付的现金。常见的对方科目有：短期投资（股票、债券等）、长期股权投资-股票投资、长期股权投资-投资成本、长期债权投资-债权投资、长期债权投资-应计利息、长期债权投资-面值。 现金流量表的编制方法 （7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映除上述各项投资活动以外，企业还会发生的一些其他投资活动项目的现金支出。常见的对方科目有：固定资产清理、应收股利、应收利润、应收利息。 现金流量表的编制方法 ３、筹资活动产生的现金流量 　 （1）“ 吸收投资所收到的现金 ”项目，反映企业通过发行股票、债券等方式筹集资本所收到的现金。常见的对方科目有：实收资本（或股本）、应付债券-债券面值、应付债券-债券溢价、应付债券-债券折价、应付债券-应计利息、应付短期债券-本金、应付短期债券-应计利息。 现金流量表的编制方法 （2）“借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。常见的对方科目有：短期借款、长期借款-本金、长期借款-应计利息。 现金流量表的编制方法 （3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映除上述各项筹资活动以外，企业发生一些其他与筹资活动项目有关的现金收入。常见的对方科目有：资本公积、财务费用-借款利息、财务费用-汇兑损益。 现金流量表的编制方法 （4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还借款、偿付到期的债券等。常见的对方科目有：应付债券-债券面值、应付短期债券-本金、短期借款、长期借款-本金。 现金流量表的编制方法 （5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金，以及用现金支付的借款利息、债券利息等。常见的对方科目有：应付债券-应计利息、应付短期债券-应计利息、短期借款、长期借款-应计利息、预提费用-利息、财务费用-借款利息、应付股利、应付利息、应付利润。 现金流量表的编制方法 （6）“支付的其他与筹资活动有关的现金 ”项目，反映除上述各项筹资活动以外，企业发生一些其他与筹资活动项目有关的现金支出。常见的对方科目有：长期应付款。 现金流量表的编制方法 * 编制现金流量表操作流程 前期准备工作 日常编制凭证时指定流量 编制现金流量表 现金流量表编制难点重点解析 * 现金流量表编制难点重点解析 编制现金流量表操作流程 设置会计科目 录入现金流量期初 设置现金流量项目 日常账务处理工作(非必操作步骤) 前期准备工作 生成现金流量表 编制现金流量表 编制凭证时指定流量项目 。。。 检测平衡 指定对方科目 调整现金流量表 归集流量项目 * 设置会计科目 设置现金流量项目 录入现金流量期初（年中启用账套） 现金流量表编制难点重点解析 前期准备工作 * 现金流量表编制难点重点解析 日常编制凭证时指定流量 现金流量有两种指定方式： 在编制凭证的过程中指定，也可在编制现金流量表过程中指定。这里主要介绍如何在日常编制凭证时指定流量。 * 现金流量表编制难点重点解析 现金流量凭证制定类型： 一般业务类 一般业务类（现金流量初始化） 辅助核算类 一借多贷 多借一贷 红字 编制现金流量表 现金流量表是否平衡的检查方法 现金流量表检查是否平衡是指： 主表中21行“经营活动产生的现金流量净额”= 附表中73行“经营活动产生的现金流量净额” 主表中56行“现金及现金等价物现金流量净额”= 附表中81行“现金及现金等价物的净增加额” 如果不涉及到投资，筹资活动：21=56=73=81 * 现金流量