建筑领域分包转包行为的查证技巧.docVIP

多角度追踪查证审计法 －－在查证工程建设领域违法违规问题中的应用 【经验类别】 固定资产投资审计 【方法表述】 多角度追踪查证审计法：是指通过对建设单位、勘察、设计及施工单位的财务资料、工程管理资料综合分析，同时结合调查询问、座谈、函证、走访等多种方法和手段，通过追踪审计，发现建设项目违法分包、转包及借用资质问题疑点的审计方法。 【工作思路】 以发现建设项目单位违法分包、转包及借用资质问题为目标，从多种途径入手，查证核实项目实际的勘察设计和施工单位与中标签约单位是否为同一家单位，进而了解其是否具备参与项目的资质，参与 程序是否合法，是否存在违法分包、转包及借用资质问题。 【所需资料】 建设项目工程管理资料，如招投标文件，评标报告，勘察设计、施工合同，进场人员名单等； 建设单位工程建设项目专帐、记账凭证、报表。 3、、施工单位关于该建设项目的财务资料，相关合同及工程决算报告； 4、勘察设计、施工单位营业执照、组织机构代码证、承揽资质证书等相关证件。 【审计步骤】 1、审阅建设项目招投标资料、评标报告、合同协议书、竣工报告等工程管理资料，全面了解建设项目基本概况。 2、对建设、监理设计、施工单位的财务资料进行审查，查明资金流向。 3、召开建设、监理设计、施工单位相关人员参与的座谈会，通过调查询问，发现疑点和线索。 4、走访、函证中标单位及其所在地社会保障部门，查明施工现场实际到场主要管理人员是否与投标文件列示人员吻合。 5、通知勘察设计、施工单位在规定的时间内提供营业执照、施工资质证、组织机构代码证等相关证件。 【典型案例】 随着《中华人民共和国招标投标法》的深入贯彻落实，在很大程度上规范了建筑工程领域的招投标行为，为预防和治理工程建设领域的腐败行为、保证工程质量发挥了重要作用。但审计发现，部分工程项目的违法分包、转包、借用资质施工的行为仍然屡禁不止，还逐步呈现出隐蔽性、能有效规避检查等新的特点。审计机关在对A重点公路建设项目审计中，发现建设项目违法分包、转包及借用资质问题十分严重，违纪资金已占到项目总投资的20%，不加以揭制，不仅严重扰乱了建筑市场秩序，而且在社会上将产生极坏的影响。 沿着资金流向渠道追踪 审计人员对招投标中标单位与建设单位财务付款明细核对发现，建设单位提供的勘察设计、施工中标单位与实际财务付款单位有明显的不相符，建设单位不仅将建设资金转入中标单位以外的其他施工、勘察设计单位，而且还发现有些单位通过委托付款证明书等方式将建设资金转入中标单位以外的其他单位帐户。为什么存在以上现象呢？难道中标单位存在分包转包行为？建设单位强制将中标单位的工程转包给其他单位？带着这个疑问，审计人员顺藤摸瓜，以书面的形式通知这些合同以外的中标单位提供财务资料，详细核实后发现，这些单位与中标单位签订分包转包合同，很明显是分包转包行为；同时，审计人员审计查证中标单位财务资料，发现中标单位将建设单位转入的勘察设计费扣除一部分后，其余全额转入另一家勘察设计单位，存在整体转让勘察设计任务的嫌疑，经审计查证，发现两家勘察设计单位签订了协议书，确实存在违法转包勘察设计任务的问题，审计人员依法提示了这些违法违规问题，并依据相关法律法规进行了处理处罚。 调查、座谈方法追踪 为深入细致地掌握建设项目具体情况，审计人员组织了由建设单位工程管理人员、监理人员、施工单位现场负责人参加的座谈会，会前要求参加会议人员实名签到，留下姓名、单位、职务及身份证号码，会后将签到名单与投标文件认真核对，发现有个别几家施工单位其实际到场主要管理人员与投标文件列示人员名单完全不一致，中标单位是一家其他省份的施工单位，而实际负责施工人员口音也为本地口音，这一疑点引起了审计人员的高度关注。座谈会结束后，审计人员专门调查走访进场施工人员，证实负责施工人员全部是本地人员，经多次座谈，最终确定了该施工标段为个体承包商借用中标单位资质进行施工，中标金额12789万元。 函证、走访方法追踪 在审计过程中，审计人员首先要求施工单位提供施工现场实际到位管理人员名单及身份证件，要求建设单位工程管理人员和监理人员予以确认，双方提供情况一致，未发现任何疑点，而且现场施工负责人以中标单位项目部经理的名义出现，这使审计人员更是难以看出漏洞。至此，如何确定项目部负责人的身份成为关键，一旦查明就可以直接判断出施工单位是不是中标单位。为查明事实，审计人员反复召开多次会议，决定通过函证、走访中标单位及其所在地社会保障部门，查证其与中标单位的劳动合同关系，养老保险金等五险一金的缴纳情况，在中标单位的近期工资发放情况，核实施工单位实际到场管理人员是否为中标单位人员。经审计调查，施工项目负责人及施工现场到位人员与中标单位无任何关系，实际情况是项目部负责人借用中标单位的资质中标并进行施工。 要求