《税务会计实训》综合实训参考 答案(要点).docVIP

PAGE PAGE 1 企业税费会计核算与申报综合实训 参考答案（要点） 一、编制会计分录 业务1：借：原材料——粮食 211302 应交税费——应交增值税（进项税额） 35798 贷：银行存款 245700 库存现金 1400 业务2：借：原材料——谷子 41325 应交税费——应交增值税（进项税额） 6175 贷：库存现金 47500 业务3：借：原材料——原酒 713000 应交税费——应交增值税（进项税额） 121210 贷：银行存款 276210 在途物资 558000 业务4：借：固定资产——蒸锅 50000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 业务5：借：银行存款 585000 贷：主营业务收入 500000 应交税费——应交增值税（销项税额） 85000 借：营业税金及附加 105000 贷：应交税费——应交消费税 105000 （20×500×0.5+500000×20%=105000） 业务6：借：委托加工物资 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1700 贷：银行存款 11700 借：委托加工物资 6666.67 贷：银行存款 6666.67 委托加工物资应纳消费税=（50000+10000）÷（1-10%）×10%=6666.67 借：库存商品 66666.67 贷：委托加工物资 66666.67 业务7：借：银行存款 526500 贷：主营业务收入 45000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7650 业务8：借：应付职工薪酬 23400 贷：主营业务收入 20000 应交税费——应交增值税（销项税额） 3400 借：营业税金及附加 4200 贷：应交税费——应交消费税 4200 （20×20×0.5＋20000×20%=4200） 业务9：借：营业外支出 44000 贷：库存商品 25000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8500 ——应交消费税 10500 （20×20×0.5＋50000×20%=10500） 业务10：借：应交税费——应交增值税（已交税金） 23500 ——应交消费税 15500