2018年高新技术企业认定及研发费加计扣除优惠政策全面解析-精选版.pptVIP

（四）对接文件规定，“研究开发费用指标”采集三年数据 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2016]32号）：企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例（A107041表第30行）符合如下要求： 1.最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%; 2.最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%; 3.最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3％。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。 *| 注意： 1.“境内的外部研发费”和“境外的外部研发费”由原来填写发生额的80%改为填写实际发生额； 2.增加“可计入研发费用的境外的外部研发费”，填报（第17+18+…+22+23+26行）×40%÷(1-40%)与第27行的孰小值。 第三部分　具体修订内容 *| （五）减免税金额的填报 第31行“十、国家需要重点扶持的高新技术企业减征企业所得税”：本行填报经济特区和上海浦东新区外的高新技术企业或虽在经济特区和上海浦东新区新设的高新技术企业但取得区外所得的减免税金额。 第32行“十一、经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业定期减免”：本行填报在经济特区和上海浦东新区新设的高新技术企业区内所得减免税金额。 第三部分　具体修订内容 *| 【案例?】甲高新技术企业为汽车制造企业，2017年度取得高新技术产品及服务收入11600万元，当年收入总额13000万元，其中取得政府补助600万元（符合不征税收入条件且已作为不征税收入）；当年在职科技人员30人，在职与兼职职工300人（其中30名兼职人员每周仅双休日上班）；2015、2016、2017年度发生内部研发费用分别为500万元、1000万元、1000万元，2017年度还发生委托境外研发费用500万元，2015、2016、2017年度销售收入分别为5000万元、10000万元、12000万元，判断甲企业2017年度是否可享受高新技术企业优惠。（假设其他条件均符合要求，研发投入中的其他费用全部可计入研发费用）。 * * * 四、研发费加计扣除基本规定 企业所得税法实施条例：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 财税〔2017〕34号：科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。 * 财税【2015】119号：研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 　　创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。 * 行业负面清单 不得加计扣除行业： 1.烟草制造业。 2.住宿和餐饮业。 3.批发和零售业。 4.房地产业。 5.租赁和商务服务业。 6.娱乐业。 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。 * * 97号公告：不适用加计扣除政策行业的判定 　　《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，是指以《通知》所列行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 * 活动负面清单 下列活动不适用税前加计扣除政策： 1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。 5.市场调查研究、效率调查或管理研究。 6.作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护。 7.社会科学、艺术或人文学方面的研究。 研发活动，是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而