印花税 11.pptVIP

税法 主讲教师 陈广桂 印花税 [基本内容] 掌握： 纳税人 税目税率 计税依据 应纳税额的计算 税收优惠 纳税方法 违章处罚 熟悉： 特点 征税项目的具体规定 征收管理 第一节 印花税法律制度 一、概念 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的应税凭证的单位和个人征收的一种行为税。 印花税1624年始创于欧洲的荷兰。 ?印花税是中国效仿西洋税制的第一个税种。从清光绪十五年（1889年） 印花税具有下列特点: 征税范围广泛 税收税负轻 缴纳方法特殊——纳税人自行完税 二、纳税义务人 指在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人 立合同人（双方） 指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人(两方或以上)，但不包括合同的中介人，如：担保人、证人、鉴定人。 所称具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。 当事人的代理人有代理纳税义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。 立据人（双方） 立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人。(非营业账簿不征税，例：备查账) 领受人 使用人 ：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。 签订人 三、税目 印花税共13个税目 （一）购销合同：订购单、订数单 不包括电网与用户之间供电合同 （二）加工承揽合同 （三）建设工程勘察设计合同 （四）建筑安装工程承包合同：总承包、分转包 （五）财产租赁合同 （六）货物运输合同：货单 （七）仓储保管合同：仓单、栈单 （八）借款合同：借据、融资租赁 （九）财产保险合同：保单 家财两全保险 （十）技术合同：转让、咨询、服务、培训、中介 （十一）产权转移书据：个人无偿赠与 （十二）营业账簿: 记载资金的账簿、其他账簿 金融系统反映资本金数额增减变化的账簿 不包括：空白重要凭证、有价单证、现金收付登记簿等 （十三）权利、许可证照： 政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证 四、税率 印花税的税率采用比例税率和定额税率两种形式 在13个税目中，各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿适用比例税率 权利、认可证照和营业账簿税目中的其他账簿，适用定额税率，均为按件贴花，每件5元 （一）比例税率分为四档： 0.05‰ ：借款 0.3‰：购销、建安承包、技术 0.5‰：加工、建筑勘察设计、货运、产权转移、营业账簿中的资金账簿 1‰：财产租赁、仓储保管、财产保险、股权转让书据（08.4.24） （二）定额税率，每件5元 过去18年来，我国股市印花税税率曾经有过数次调整。 ??? 证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，当时主要是为了稳定初创的股市及适度调节炒股收益，由卖出股票者按成交金额的6‰交纳。同年11月份，深圳市对股票买方也开征6‰的印花税，内地双边征收印花税的历史开始。 ??? 1991年10月，深圳市将印花税税率调整到3‰，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3‰。 ??? 1992年6月，国家税务总局和国家体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3‰缴纳印花税。 ??? 1997年5月，证券交易印花税税率从3‰提高到5‰。 ??? 1998年6月，证券交易印花税税率从5‰下调至4‰。 ??? 1999年6月，Ｂ股交易印花税税率降低为3‰。 ??? 2001年11月，财政部决定将Ａ、Ｂ股交易印花税税率统一降至2。 ??? 2008年1月，财政部又将证券交易印花税税率由2‰下调为1‰。 ??? 2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1‰调整为3‰。 2008年4月24日起，财政部将证券交易印花税税率由3‰下调为1‰。 五、应纳税额的计算 （一）、计税依据 1、购销合同：购销金额 2、加工承揽合同：加工或承揽收入 受托方提供原材料，分别载明加工与购销金额，分别计税，合计贴花；未分别载明金额，按加工承揽贴花 委托方提供原材料，以受托方提供的辅料和收取的加工费为依据计税贴花，原材料进额不计税贴花 3、建设工程勘察设计合同：收取的费用 4、建筑安装工程承包合同：承包金额 5、财产租赁合同：租赁金额 6、货物运输合同：运输费用（不含装卸费） 7、仓储保管合同：仓储保管费用 8、借款合同：借款金额 9、财产保险合同：保险费收入 10、技术合同：