我的印花税演示稿.ppt

印花税;（一）印花税 定义;;（二）印花税的特点;（三）印花税的纳税义务人;（四）税率;（四）1.比例税率;（四）2.定额税率;（五）税目;2 十三个税目; 【例题】下列各项中，应当征收印花税的项目有（　）。A.产品加工合同　　B.法律咨询合同　　 C.技术开发合同　　D.出版印刷合同 【答案】ACD ;（六）计算;1.购销合同;2.加工承揽合同; 计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。 例题:沪南公司2010年为建设一新的生产车间，聘请海江设计院为其进行生产车间的建造设计。签订的建设工程勘察设计合同标明设计费用10万元。 计算沪南公司应纳印花税。 解：应纳税额=100000×0.5‰=50（元） ;4.建筑安装工程承包合同;【例题】某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元（含相关费用50万元）。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税（　）。 A.1.785万元 　　B.1.80万元 　C.2.025万元 　　D.2.04万元 【答案】D 【解析】施工企业将承包工程分包或转包所签合同，应根据分包合同或转包合同计载金额计算应纳税额，该建筑公司此项业务应纳印花税=（6000+800）×0.3‰=2.04（万元）。;5.财产租赁合同;【例题】 A公司向B汽车运输公司租入5辆载重汽车，双方签订的合同规定，5辆载重汽车的总价值为240万元，租期3个月，租金合计为1.28万元。则A公司应缴印花税额（　）。A.32元 　B.12.8元　C.600元 　D.2400元 【答案】B. 租赁合同以租赁金额为计税依据，应纳印花税 = 1.28×1‰×10000 = 12.8（元）;6.货物运输合同（余额计税）;7.仓储保管合同;8.借款合同; 某钢铁公司与机械进出口公司签订购买价值2000万元设备合同，为购买此设备向商业银行签订借款2000万元的借款合同。后因故购销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费1000万元。根据上述情况，该厂一共应缴纳印花税为（　）。A.1500元 B.6500元 C.7000元 D.7500元 【答案】D 【解析】本题涉及三项应税行为： （1）购销合同应纳税额=2000万×0.3‰=0.6（万元），产生纳税义务后合同作废不能免税； （2）借款合同应纳税额=2000万×0.05‰=0.1（万元）； （3）融资租赁合同属于借款合同，应纳税额=1000万×0.05‰=0.05（万元）。 该厂应纳税额=0.6+0.1+0.05=0.75（万元）;9.财产保险合同 计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 【例题】沪南公司与保险公司签订财产保险合同，保修期一年，支付保险费10万元。根据上述情况，计算沪南公司一共缴纳印花税为多少？ 解：应纳印花税=100000 × 1‰=100（元） ;10.技术合同;11.产权转移书据 计税依据为书据中所载的金额。 购买、继承、赠予所书立的股权转让书据，均依书立时证券市场当日实际成交价格为依据，由立据双方当事人分别按1‰的税率缴纳印花税。 12. 营业账簿 记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。凡“资金账簿”在次年度的实收资本和资本公积未增加的，对其不再计算贴花。其他营业账簿，计税依据为应税凭证件数，每件5元。 13.权利、许可证照 计税依据为应税凭证件数，每件5元。;（七）税收优惠;九、企业改制过程中有关印花税征免规定 1.关于资金账簿的印花税 2.各类应税合同的印花税 3.产权转移书据的印花税 4.股权分置试点改革转让的印花税免征 十、对个人销售或购买住房暂??征印花税 【例题】下列各项中，免征或不征印花税的有（　）。A.合同的副本或者抄本作正本使用 B.会计咨询合同　　C.财政贴息贷款合同 　D.未列明金额的购销合同 【答案】BC ;（八）印花税业务核算;（九）征收管理与纳税申报 ;2汇贴或汇缴纳税办法 ;3委托代征法;（十）印花税税务筹划;