印花税 14.ppt

印花税 本章主要内容 第一节 概述(了解) 第二节 征税范围和纳税人（熟悉） 第三节 计税依据、税率和税收优惠（掌握） 第四节 应纳税额的计算（掌握） 第五节 印花税的征收管理（掌握） 第一节 印花税概述 一、概念 　　印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 二、印花税的特点 （一）兼有凭证税和行为税性质 （二）征税范围广泛 （三）税率低、税负轻 （四）由纳税人自行完税 第二节 印花税的征税范围和纳税人 一、印花税的征税范围 (一)经济合同 　　1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同;还包括各出版单位与发行单位(不包括订阅单位和个人)之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。 　　对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。  对发电厂与电网之间、电网与电网之间(国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外)签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。 　 2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。 3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。 4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同。 5.财产租赁合同。不包括企业与主管部门签订的租赁承包合同。 6.货物运输合同。 7.仓储保管合同。 8.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。包括融资租赁合同。 9.财产保险合同。 10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。  注意： （1）技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。后者适用于产权转移书据合同。 （2）一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。 　 (二)产权转移书据 指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。 包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权的转移书据。 (三)营业账簿 　 1.资金账簿。指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿。 2.其他营业账簿。包括日记账簿和各明细分类账簿。  (四)权利、许可证照 　　包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。  （五）经财政部门确定征税的其他凭证 二、印花税的纳税人 凡在我国境内书立、领受、使用属于征税范围内所列应税经济凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 1.各类合同的纳税人是立合同人，即合同的当事人； 2.营业账簿的纳税人是立账簿人，即书立并用营业账簿的单位和个人； 3.产权转移书据的纳税人是立据人，即书立产权转移书据的单位和个人； 4.权利许可证照的纳税人是领受人，即领取并持有该项凭证的单位和个人； 5.在国外书立或领受，在国内使用的应税凭证，其使用人是印花税的纳税人； 注意： ①凡由两个或两个以上的当事人共同办理的合同和书据，其当事人各方都是印花税纳税人，但不包括担保人，证人和鉴定人； ②在一些代理经济业务中，由代理人代办经济凭证（包括凭证当事人完全授权和部分授权）的，凭证当事人的代理人具有代理纳税的义务。 第三节 计税依据、税率和税收优惠 一、印花税的计税依据 （一）从价计税情况下计税依据的确定 　　实行从价计税的凭证所载金额为计税依据。其具体情况如下: 　　(1)各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。 　　(2)产权转移书据以书据中所载的金额为计税依据。 　　(3)对记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。 （二）从量计税情况下计税依据的确定 　　实行从量计税的其他营业账簿和权利许可证照，以计税数量为计税依据。 二、印花税的税率 (一)比例税率 　　印花税的比例税率分为五档，即:0.05‰、0.03‰、0.3‰、0.5‰和1‰。按比例税率征收的应税项目包括:各种合同及具有合同性质的凭证； (二)定额税率 　　适用定额税率的是权利许可证照和营业账簿中的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件