印花税 17.pptVIP

印 花 税 一、纳税人 凡在我国境内书立、领受属于征税范围内所列凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 二、征税对象及范围 一是各类合同。如购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建安工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。 二是具有合同性质的凭证。（所谓具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书；后面我们还要讲关于印花税的核定征收）。 三是产权转移书据。 四是营业账簿。 五是权利许可证照。 六是经财政部确认征税的其他凭证。 三、计税依据 主要是两个： 一是“从价计征”。从价计征，也就是从价计税。即按凭证所载金额为计税依据。 二是“从量计征”。从量计征，也就是按数量计税。如账簿每本按5元贴花。 四、税目 税率 五、其他规定 （一）同一种类应纳税凭证需要频繁贴花的，可以汇总缴纳，但汇总缴纳的最长不能超过一个月。 （二）纳税地点。印花税一般实行就地缴纳。 （三）纳税环节。印花税应当在书立或领受时贴花。具体是指：合同签订时、账簿启用时、证照领受时贴花。 六、印花税的注意事项 一是采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映“既购又销”的双重经济行为。因此，应按合同所载的购、销金额合计贴花。 二是受托方提供原材料的加工、定做合同。凡要合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加。 如果合同中未分别记载，则应就全部金额按加工承担合同计税贴花。（主要涉及到加工承揽合同的税率是五分之五，购销合同的税率是万分之三） 三是股权、股票转让按千分之一贴花。 七、印花税的核定征收 （一）湖南省地方税务局于2004年7月6日，依据国税发[2004]150号文件和其他规定，结合我省实际，制定了《湖南省印花税核定征收管理办法》，也就是（湘地税发[2004]70号文件）。这个文件授权各市州地方税务在省地方税务局确定的比例范围内，制定各项合同的核定计征比例。 （二）益阳市地方税务根据省地方税务局的授权，制定了《益阳市地方税务局关于转发〈湖南省印花税核定征收管理办法〉的通知》，也就是益地税发[2004]65号文件。这个文件确定了印花税计税依据的核定比例。具体是： 1、购销合同： A、工业：按购、销金额80%的比例核定。即购进金额与销售金额之和，再乘以万分之三。 B、商品、物质批发业：按购、销金额60%比例核定。即购进金额与销售金额之和，再乘以万分之三。 C、商品批零兼营业：按购、销金额的50%比例核定。即按购进金额与销售金额之和，再乘以万分之三。 D、商品零售业：按购进金额70%比例核定。 E、其他行业：按购、销金额50%比例核定。 2、加工承揽合同：按加工或承揽金额80%比例核定。 3、运输合同：按运输费用和收入100%比例核定。也就是按支付的运输费用（取得的运输发票金额）和取得的运输收入计征。 4、其他合同：按省局湘地税发[2004]70号文件规定执行。即建安合同、财产租赁合同、仓储保管合同、借款合同、技术合同、保险合同、产权转移书据，按100比例核定。 也就是按建安发票上面所载的金额、财产租赁发票上面所载的金额，等等，一方是收入，一方是费用，双方按实计征。 八、印花税的违章处罚（主要学习国税发[2004]15号文件） （一）纳税人在应税凭证上未贴或者少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，按《征管法》64条处罚（国税发[2004]15号）。 征管法64条：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关限期改正，并处5万元以下罚款。 纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 （二）已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，按征管法63条处罚。 征管法63条：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 （三）实行按期汇总缴纳印花税的纳税人，超