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印花税 9.pptVIP

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印花税 9.ppt

模块四 小税种筹划与申报 项目9 印花税筹划与申报 目 录 印花税的概念 印花税的特点 印花税纳税义务人 印花税税目与税率 印花税应纳税额的计算 印花税税收优惠 印花税业务核算 印花税税款申报 印花税税务筹划 印 花 税 起 源 印花税是一个很古老的税种 ,公元1624年,荷兰政府财政困难,重赏寻求新税设计方案。印花税从千万个应征方案中脱颖而出。   印花税的设计者观察到人们在日常生活中使用契约、借贷凭证之类的单据很多,税源丰富;而且人们还有一个心理,认为凭证上由政府盖个印,就成为合法凭证,在诉讼时可以有法律保障,因而也乐于接受印花税。 由于印花税缴税时是在凭证上用刻花滚筒推出“印花”戳记,以示完税,因此被命名为“印花税”。1854年,奥地利政府印制发售了形似邮票的印花税票,由纳税人自行购买贴花、并以在票上盖戳注销为完税标准(纳税简便),世界上由此诞生了印花税票,历史仅比邮票晚14年。而且,印花税票是唯一具有收藏价值的税票,被称为邮票的“姐妹花”。 一、印花税的概念 印花税是以经济活动和经济交往中,书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。按征税对象分,印花税属于行为税类。 二、印花税的特点 三、印花税纳税义务人 概念:印花税的纳税人是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并应依法履行纳税义务的单位和个人。 印花税可分为以下六类: (一)立合同人。指合同的当事人。不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 (二)立据人。指产权转移书据的纳税人。 (三)立账簿人。指营业账簿的纳税人。 (四)领受人。指权利、许可证照的纳税人。 (五)使用人。指在国外书立、领受,但在国内使用应税凭证的纳税人。 (六)签订人。指以电子形式签订各类应税凭证的签订人。 四、印花税税目与税率 印花税的税率 形式 五、印花税应纳税额的计算 基本公式: 应纳税额=计税金额×比例税率 应纳税额=应税凭证件数×固定税率(5元) 案 例 分 析 1.沪南公司与 佳丽公司签订广告制作合同1份,分别记载加工费8万元,广告公司提供的原材料10万元,计算沪南公司应当缴纳的印花税。 解析:应纳税额=80000*0.5 ‰ +100000*0.3 ‰ =70(元) 2.沪南公司与货运公司签订运输合同,载明运输费用8.5万元(其中含装卸费0.8万元,保险费0.3万元),沪南公司货运合同应纳印花税为多少? 解析:应纳税额=(85000-8000-3000)*0.5 ‰=37(元) 六、印花税税收优惠 税收优惠政策如下: 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本; 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书 据; 3.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同; 4.无息、贴息贷款合同; 5.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同; 6.房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同; 7.农牧业保险合同; 8.特殊货运合同(军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证); 9.企业改制过程中有关印花税征免规定 关于资金账簿的印花税 各类应税合同的印花税 产权转移书据的印花税 股权分置试点改革转让的印花税免征 10.对个人销售或购买住房暂免征收印花税。 七、印花税业务核算 (一)科目设置 1.“管理费用”科目:损益类科目,核算应计入企业损益的应纳印花税税额。 (二)业务核算 2. 印花税属于一次性征收,不需要预提,因此不通过“应交税费”科目,企业按购买印花税票实际支付的款项。 借:管理费用 贷:银行存款 八、印花税税款申报 (一)、纳税办法 A.“三自”纳税办法 纳税人发生应税行为,应自行计算应纳税额,自行购买印花税票,自行一次贴足印花税票并加以注销或划销,纳税义务才算全部履行完毕。 对于已贴花的凭证,修改后所载金额增加的,其增加部分应当补贴印花税票,但多贴印花税票者,不得申请退税或者抵用。 B. 汇贴或汇缴的办法 1.此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。 2.汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时,应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。 3.汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的,应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。获准汇总缴纳印花税的纳税人,应持有税务机关发给的汇缴许可证。汇总缴纳的期限,由当地税务机关确定,但最长不得超过1个月。 C. 代扣税款汇总缴纳的办法 税务机关委托工商行政管理机构代售印花税票,

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