特定行为税课件.ppt

第八章 特定行为目的税 学习目标： ? 了解本章各税种的特点和意义。 ? 理解本章各税种的概念。 ? 掌握本章各税种的征纳管理。 ? 熟练掌握及运用各个税种的征税对象、纳税人、税率、应纳税额的计算和缴纳方法。 重点 主要内容 8.1 印花税 8.2 城市维护建设税 8.3 教育费附加 8.4 车辆购置税 本章小结 （1）购销合同。 （2）加工承揽合同。 （3）建设工程勘察设计合同 （4）建筑安装工程承包合同 （5）财产租赁合同 （6）货物运输合同。 （7）仓储保管合同 （8）借款合同。 （9）财产保险合同 （10）技术合同。 （11）产权转移书据 （12）营业账簿。 （13）权利、许可证照 税率 （1）城市市区，税率为7％； （2）县城、建制镇，税率为5％； （3）纳税人所在地不在市区、县城或者建制 镇的，税率为1％。 烟叶税 目的：为了增加地方政府的财政收入 ，继续征收烟叶税。 纳税人：烟叶收购单位 税额计算： 收购金额=收购价款+价外补贴金额 价外补贴金额=收购价格*10% 税率：20% 特定行为目的税是国家为了贯彻某种政治经济政策，对纳税人的某种特殊行为作为征税对象而征收的一类税。由于这类税有很强的目的性，因此要求学生在学习时，首先应明了该税的意义和体现的政策意图。本书中归入特定行为目的税的的税种包括印花税、城市维护建设税和车辆购置税；教育费附加由于具有附加税的性质，也纳入本章节讲授。 车辆购置税 征税范围 （1）汽车 （2）摩托车 （3）电车 （4）挂车 （5）农用运输车 车辆购置税 计税依据： （1）购买自用的应税车辆： 计税价格=全部价款+价外费用（不包括增值税） （2）进口自用的应税车辆： 计税价格=关税完税价格+关税+消费税 （3）自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格，由主管税务机关参照规定的最低计税价格核定。 税率：10% 应纳税额＝计税价格×税率 车辆购置税 车辆购置税 例8-4 某运输公司系新建股份制企业，2004年5月开业之初，购进货车5辆，共计支付车辆购置款170万元，购进客车14辆，共计支付车辆购置款560万元，购进公司领导乘坐的小轿车2辆，共计38万元。计算该运输公司当月应纳的车辆购置税税额。 应纳税额=（170+560+38）*10%=76.8万元 车辆购置税 税收减免： （1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税； （2）列入军队武器装备订货计划的车辆免税； （3）设有固定装置的非运输车辆免税； （4）其他 车辆购置税 纳税期限：购买之日起60日内 纳税地点：在车辆登记注册地或者纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。 实行一次性征收制度。购置旧车的，不用交车辆购置税。 * * 各税的基本法规规定 难点 各税应纳税额的计算 印花税 什么是印花税？ （1）书立； （2）领受； （3）使用。 具有法律效力应税凭证 印花税 应税凭证有哪些？ （1）合同 （2）账簿 （3）权利、许可证照 （4）产权转移书据 印花税 纳税人具体为： （1）立合同人； （2）产权转移书据的立据人； （3）立账簿人； （4）领受权利、许可证照的人。 纳税人是谁？ 印花税的税目： 每件5元 权利许可证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿 1‰(现） 产权转移书据中的“股权转让书据” 1‰ 财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同 0.5‰ 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿税目中记载资金的账簿 0.3‰ 购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同 0.05‰ 借款合同 税率 税目 印花税的计税依据 （1）合同的计税依据：合同金额； （2）产权转移书据的计税依据：所载金额； （3）营业账簿中总账的计税依据： “实收资本”+“资本公积”； （4）权利、许可证照和营业账簿中的其他账 簿的计税依据：应税凭证件数。 应纳税额计算公式 应纳税额=应税凭证件数*适用税率 或 应纳税额=应税凭证计税金额*适用税率 例：甲服装厂为增值税一般纳税人，2004年5月发生以下经济业务： （1）购进原材料一批，签订购货合同一份，购货金额为50万元； （2）销售产品一批，签订销售合同一份，金额为70万元； （3）订立借款合同一份，所载金额为90万元。 计算该企业本月应纳的印花税税额。 解析： （1）购销合同的印花税率为0.3‰ 所以，应纳税额=50万元* 0.3‰+70万元* 0.3‰ =360元 （2）借款合同的印花税率为0.05‰ 借款合同应纳税额=90万元* 0.05‰