12印花税和契税.ppt

第12章 印花税和契税 12.1 印花税 12.2 契税 12.1　印花税 12.1.1 印花税概述 12.1.2 印花税的纳税人 12.1.3 印花税的征税范围 12.1.4 印花税的税率 12.1.5 印花税的计算 12.1.6 印花税的税收优惠 12.1.7 印花税的征收管理 12.1.1 印花税概述 1、概念 是以经济活动和经济交往中，书立、使用、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 2、特点 （1）征税范围广 （2）税负从轻 （3）自行贴花纳税 （4）多缴不退不抵 12.1.2 印花税的纳税人 在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，为印花税的纳税人。 所称单位和个人，包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队以及中外合资企业、合作企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 【应用举例】 1、下列属于印花税纳税人的有（ ） A签订加工承揽合同的两家中外合资企业 B发放专利证的国家专利局 C借款合同担保人 D在国外书立，在国内使用技术合同的单位 2、作为印花税应税凭证的房屋产权证，其纳税人是（ ） A持证单位 B建房单位 C租用房单位 D售房单位 12.1.3 印花税的征税范围 【应用举例】 1、下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ） A商品房销售合同 B土地使用权转让合同 C专利申请权转让合同 D个人无偿赠与不动产登记表 2、下列各项中，应当征收印花税的项目有（ ） A产品加工合同 B法律咨询合同 C技术开发合同 D出版印刷合同 12.1.4 印花税的税率 12.1.5 印花税的计算 1、计税依据 2、应纳税额的计算 （1）合同和具有合同性质的凭证、产权转移书据 （2）资金账簿 （3）权利、许可证照和其他账簿 例：某交通运输企业2005年12月签订以下合同：（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元、货物保险费10万元）；（3）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。该企业当月应缴纳印花税（ ）元。 A.500 B.540 C.600 D.640 【答案】C 【解析】 300×10000×0.05‰＋（65－5－10）×10000×0.5‰＋4000×50×1‰ =600（元） 12.1.6 印花税的税收优惠 （1）对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税； （2）对财产所有人将财产赠与政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； （4）对无息、贴息贷款合同免税； （5）对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （6）对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； （7）对农牧业保险合同免税； （8）对特殊货运凭证（军事物资运输凭证、抢险救灾物资运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证）免税。 12.1.7 印花税的征收管理 1、纳税环节 在书立或领受时贴花。 2、纳税地点 一般实行就地纳税。 3、纳税方法 12.2　契税 12.2.1 契税概述 12.2.2 契税的纳税人 12.2.3 契税的征税范围 12.2.4 契税的计算 12.2.5 契税的税收优惠 12.2.6 契税的征收管理 12.2.1 契税概述 1、概念 是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 2、特点 （1）属于财产转移税 （2）由财产承受人纳税 12.2.2 契税的纳税人 在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。 土地、房屋权属指土地使用权和房屋所有权。 “单位”包括企业单位、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体及其他组织。 “个人” 指个体经营者及其他个人，包括中国公民和外籍人员。 12.2.3 契税的征税对象 境内转移的土地、房屋权属。具体包括： 【应用举例】 1、下列行为中计征契税的有（ ） A以抵债方式取得土地使用权 B以相等价格交换房屋 C以划拨方式取得土地使用权 D转移农村集体土地使用权 2、独资企业主张先生