印花税 15.pptVIP

尧柏水泥有限公司属于大型工业企业，主要业务是水泥、水泥制品、水泥熟料研发、生产及销售。 截至2010年底，该公司“实收资本”、“资本公积”账载金额合计为8,200万元，并已足额贴花。 该公司在2011年1季度的销售收入的账载金额为5,450万元，采购支出金额为3,890万元。该公司1季度“实收资本”、“资本公积”账载金额总计为9,400万元，另外启用其他营业账薄8本。 假设只计算该企业1季度应缴纳的印花税，按照绥化市地税局《印花税核定征收管理办法》的规定，对上年销售收入达到2亿元以上工业企业视为大型工业企业，采购合同核定征收比例为90%，销售合同为100% 根据绥化市地税局《印花税核定征收管理办法》的有关规定，税收管理员2010年对该公司印花税征收方式鉴定为核定征收，下达了《核定征收印花税通知书》，具体核定比例如下： 2011年年初，税收管理员在日常检查过程中，发现该公司2010年度的销售收入总额为26,000万元，符合全市确定的大型工业企业的条件（以上一个年度销售收入超过二亿元的企业） 于是辅导该公司财务人员填写了《印花税变更征收方式鉴定表》，经审批，将该公司确定为大型工业企业，重新向该企业下达了《核定征收印花税通知书》，将购销合同中销售环节核定比例调整为100%，采购环节核定比例调整为90% * * 印花税案例分析 * 城建税案例分析 * 该企业在1季度还发生如下业务： 1．企业1月份为购买生产设备在银行贷款6,000万元 2．企业2月份为修缮厂区与工程队签订工程承包合同金额为820万元。 3．企业3月份另外取得运输收入600万元。 4．3月份销售费用中列支租赁费5万元，经核实为租赁市区一房屋做为门市部支付的一个季度的租金。 0.5 100% 按土地使用权出让、转让及商品房销售收入×核定比例 土地使用权出让、转让及商品房销售合同 0.3 80% 技术开发、转让、咨询、服务等收入×核定比例 技术合同 1 100% 保险费金额×核定比例 财产保险合同 0.05 100% 借款金额×核定比例 借款合同 1 100% 仓储保管收入×核定比例 仓储保管合同 0.5 100% 运输收入×核定比例 货物运输合同 1 100% 租赁金额×核定比例 财产租赁合同 0.3 100% 承包金额×核定比例 建筑安装工程承包合同 0.5 100% 收取或支付费用?×核定比例 建设工程勘察设计合同 0.5 80% 加工、承揽金额?×核定比例 加工承揽合同 0.3 50% 采购金额×核定比例 采购合同 0.3 70% 销售收入×核定比例 销售合同 税率（‰） 核定比例 计税依据 应税凭证种类 该公司2011年一季度申报缴纳印花税如下： 1．购销合同销售环节申报缴纳印花税： 54,500,000×100%×0.3‰=16,350（元） 2．购销合同采购环节申报缴纳印花税： 38,900,000×90%×0.3‰=10,503（元） 3．实收资本、资本公积申报缴纳印花税： （94,000,000—82,000,000）×100%×0.5‰=6,000（元） 4.其他账簿申报缴纳印花税： 8×5=40（元） 5．借款合同申报缴纳印花税： 60,000,000×100%×0.05‰=3,000（元） 6．工程承包合同申报缴纳印花税： 8,200,000×100%×0.3‰=2,460（元） 7．运输合同申报缴纳印花税： 6,000,000×100%×0.5‰=3,000（元） 8．财产租赁合同申报缴纳印花税： 50,000×100%×1‰＝50（元） 合计: 16,350+10,503+6,000+40+3,000+2,460+3,000+50 =41,403（元） 城市维护建设税税收管理 2010年4月，北林区地方税务局通过《黑龙江省地方税收业务管理系统》接收2010年第一季度“二税”信息 1、案件来源 差异税额较大的“兴旺建筑材料有限公司”下传“二税”1月份合计为11000万元，2、3月份无税款 ，城建税实缴620万元，差异150万元。 1、案件来源 按照管理权限，将此户分配给税收管理科，收管理员进行实地核查。税收管理员一行两人对“兴旺建筑材料有限公司”2010年第一季度城建税缴纳情况进行了核查。 1、案件来源 该单位于2009年9月16日，经工商行政管理局批准成立，坐落于市区内，经济性质：有限责任公司；企业法人代表：XXX；开户银行：中国建设银行XXXX；帐号：XXXXXXX; 2、纳税人基本情况 经营范围：销售：建筑材料、装饰材料、木材等，兼营：家居装饰及设计。属增值税一般纳税人，主管地税