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天天快乐 会计实务核算手册 总公司会计处编制 二〇一六年八月 目 录 第一章 物流企业会计概述 3 第一节 物流企业概述 3 第二节 物流企业会计核算基础与任务 3 第三节 物流企业会计科目 4 第四节 会计凭证与账簿 7 第五节 会计核算形式 12 第二章 资产 13 第一节 货币资金 13 第二节 应收款项 17 第三节 应收代收货款 26 第四节 资金往来 28 第五节 坏账准备 29 第六节 存货 31 第七节 待摊费用 35 第八节 固定资产 37 第九节 无形资产 42 第十节 其他长期资产 43 第三章 负债 45 第一节 短期借款 45 第二节 应付款项 46 第三节 应付职工薪酬 48 第四节 应交税费 52 第五节 应付利息 56 第六节 应付股利 57 第七节 其他应付款 57 第八节 到付及代收款 59 第九节 加盟商结算 62 第十节 预提费用 70 第十一节 长期负债 70 第四章 所有者权益 71 第一节 股本 71 第二节 资本公积 71 第三节 盈余公积 72 第四节 本年利润及利润分配 73 第五章 损益 74 第一节 收入 74 第二节 垫付款 76 第三节 主营业务成本 77 第四节 营业税金及附加 87 第五节 营业费用 88 第六节 管理费用 89 第七节 财务费用 92 第八节 资产减值损失 92 第九节 营业外项目 93 第十节 所得税费用 94 第十一节 以前年度损益调整 96 第六章 会计报告 96 第一节 资产负债表 97 第二节 利润表 98 第三节 现金流量表 99 第四节 成本费用表 102 第五节 会计报表附注及财务状况说明书 107 第七章 会计基础工作考核标准 113 第一章 物流企业会计概述 第一节 物流企业概述 一、 什么是物流企业 物流企业（Logistics enterprise）指从事物流活动的经济组织，至少从事运输（含运输代 理、货物快递）或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、 流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行 独立核算、独立承担民事责任、依法进行自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束、具有 法人资格的的经济组织（经营单位）。 具体来讲，物流企业是以物流为主体功能，同时必然伴随有商流、资金流和信息流，它包括仓储业、运输业、批发业、连锁商业和外贸等行业。 二、物流企业利润的来源 物流企业进行商品运输、存储取得的收入扣除支付给第三方的联运成本及自身费用外的部分。 三、我公司根据管理需要在核算上有自身的特点： 我公司采用集权式财务管理模式。集权式管理模式是指企业集团的各种财务决策权集中 于集团公司，集团公司集中控制和管理集团内部的经营和财务并作出决策，而成员企业需严 格执行。具体到核算上主要体现如下特点： 1、采用总公司核算到管理口径的分公司，分公司对口管理营业所的核算办法； 2、核算制度统一、科目体系集中管理。 第二节 物流企业会计核算基础与任务 一、物流企业会计核算基础及质量要求 物流企业会计作为企业会计的一个分支，同样应遵循《企业会计准则》的会计基础：权责发生制；会计的信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、及时性、谨慎性的要求；会计计量基础要求：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。 二、物流企业会计核算任务 会计核算的任务取决于经营管理的目的和要求，并受会计反映和监督的内容所制约，我公司会计核算的任务主要有以下几方面： 1、准确、及时、完整地提供会计信息 快递业务经营的整个过程都会在资金运动过程中表现出来，资金运动是会计核算的内容，会计部门应按照国家的方针、政策及会计法的要求和公司有关规定，全面、系统、连续、及时地对经济业务进行记录、分类、整理，为公司决策机构和外部监督检查机构提供会计报表、对接系统统计信息和其它会计信息，对经营过程中出现的问题和成绩进行反映，为指导、监督业务、考核计划、加强管理提供正确数据。 2、执行财经制度、维护财经纪律、实行会计监督 核算人员在日常工作中应严格遵循国家的财经法律、法规和公司相关的法规、制度和政策文件，对违反财经纪律的现象应予坚决抵制。 3、完善和贯彻内部核算控制制度，尽可能的避免呆账、坏账的产生。 核算人员应就工作中发现内部控制的薄弱环节提出整改方案或建议，制定更为完善的内 控制度；同时根据各项核算制度进行定期与不定期的账务检查与清理，尽可能的避免呆账、 坏账的产生，为公司有序经营和良性发展提供保证。 第三节 物流企业会计科目 一、物流企业会计科目 会计科目是对会计对象具体内容的科学分类。每一会计科目都应明确反映一定的经济内容。 会计科目设置是否合理，对于系统地提供会计信