14-15印花税、契税法..pptVIP

印花税 二、纳税义务人 三、税目、税率 13个税目、从价或从量计税，见书386页 四、应纳税额的计算 五、税收优惠 （1）应税合同凭证的正本贴花之后，副本、抄本不再贴花； （2）将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税； （3）国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税； （4）无息、贴息贷款合同免税； （5）外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免税； （6）房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税； （7）农牧业保险合同免税； （8）军事、救灾、新铁路施工运料等特殊运输合同免税。 （9）企业改制过程中有关印花税征免规定。 第二节 征收管理 一、缴纳方法 二、纳税环节、纳税地点和管理处罚 环节：书立领受时——合同签订时、账簿启用时、证照领受时。 地点：一般就地纳税。 处罚： 1.在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 2.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 契税 二、税额计算 三、税收优惠 国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。 城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税。 因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情减免。 土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。 承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。 经外交部确认，依照我国有关法律规定以及我国缔结和参加的双边和多边条约或协定，应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交代表、领事官员和其他外交人员承受土地、房屋权属。 四、申报与交纳 * * 第一节 印花税概述 一、印花税概念 印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 是一种行为税； 征税范围广 ——涉及10类经济合同和各种证照； 纳税义务人——立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人； 计税方法特殊——正常情况下自行贴花纳税。 在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 使用人 领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。 领受人 设立并使用营业账簿的单位和个人。 立账簿人 订立产权转移书据的单位和个人。 立据人 （1）凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。 （2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。 指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。 当事人的代理人有代理纳税的义务。 立合同人 注意问题 具体情况 纳税人 应纳税额=应税凭证计税金额（或应税凭证件数）×适用税率 万分之五 运输费用，但不包括所定货物装卸费用和保险费用等。 货物运输合同（重要） 千分之一 租赁金额，如果经计算，税额不足1元的，按1元贴花。 财产租赁合同 万分之三 承包金额 建筑安装工程承包合同 万分之五 收取的费用 建设工程勘察设计合同 万分之五 1．对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。 2．对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。 加工承揽合同（重要） 万分之三 购销金额 购销合同 税率 计税依据 合同或凭证 5元 按件计税 权利许可证照 5元 其他账簿按件计税 万分之五 记载资金的账簿的计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项合计金额。 营业账簿 万分之五 所载金额 产权转移书据 万分之三 技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用费。研究开发经费不作为计税依据。 技术合同 千分之一 保险费收入 财产保险合同 万分之零点五 借款金额，有6个具体规定。 借款合同 千分之一 仓储保管费用