中央英航学第九章.pptVIP

信托投资业务的核算 第九章 第一节 信托投资业务概述 一、概述 信托是委托人基于对受托人的信 任，将其财产权委托给受托人，由受 托人按委托人的意愿以自己的名义， 为受益人的利益或者特定目的，进行 管理或者处分的民事法律行为。 二、信托的分类 （一）资金信托、财产信托和财产 权信托 （二）私益信托和公益信托 （三）任意信托、推定信托和法定 信托 三、信托业务核算的原则 第一，信托资产不属于信托公司 的自有资产，也不属于信托公司对受 益人的负债。 第二，信托公司的自有资产与信 托资产应分开管理，分别核算，并将 不同委托人的信托财产分别管理、分 别记帐。 第三，信托公司管理不同类别的 信托业务，应分别按项目设置信托业 务明细账进行核算管理。 第二节 信托存贷款业务的核算 一、信托存款的核算 （一）存入信托存款 会计分录为： 借：银行存款 贷：实收信托 （二）定期计算利息 会计分录为： 借：利息支出 贷：应付利息 （三）到期支取 会计分录为： 借：实收信托 应付利息 利息支出 贷：银行存款 二、信托贷款的核算 （一）发放贷款 会计分录为： 借：客户贷款 贷：银行存款 （二）期末计提贷款利息 会计分录为： 借：应收利息 贷：利息收入 当客户贷款到期(含展期，下同)90 天后仍未收回的，应将原已计入损益 的利息收入转入表外核算，其后发生 的应计利息纳入表外核算。 其会计分录为： 借：利息收入（所转应收利息金 额） 贷：应收利息 已转入表外核算的应收利息以后 收到的，应按以下原则处理： 1 本金未逾期，且有客观证据表明 借款人将会履行未来还款义务的，应 将收到的该部分利息确认为利息收 入。收到该部分利息时，按收到的金 额做会计分录： 借：银行存款 贷：利息收入 2 本金未逾期，且无客观证据表明 借款人将会履行未来还款义务的，或 本金已逾期的，应将收到的该部分利 息确认为客户贷款本金的收回。收到 该部分利息时，按收到的金额做会计 分录： 借：银行存款 贷：客户贷款 3 期末，信托项目应对管理运用、 处分信托财产而持有的各项贷款进行 全面检查，并合理计提贷款损失准备 借：资产减值损失—计提的贷款 损失准备 贷：贷款损失准备 4 对于确实无法收回的各项贷款， 经批准作为呆帐损失时，应冲销提取 的贷款损失准备 借：贷款损失准备 贷：客户贷款 已确认并转销的贷款损失准备，如以 后又收回，应按实际收回的金额， 借：客户贷款 贷：贷款损失准备 借：银行存款 贷：客户贷款 5 到期收回贷款本息时 借：银行存款 贷：应收利息 客户贷款 利息收入 借：贷款损失准备 贷：资产减值损失 第三节 委托存贷款业务的核算 一、委托存款业务的核算 （一）存入委托存款的核算 会计分录为： 借：银行存款 贷：实收信托 （二）定期计息的核算 会计分录为： 借：利息支出 贷:应付利息 （三）支取委托存款的核算 借：实收信托 贷：银行存款 二、委托贷款的核算 （一）委托贷款的发放 会计分录为： 借：委托贷款－××单位委托贷 款户 贷：银行贷款 （二）收取手续费与结息的核算 如果是在发放贷款时向委托人收 取手续费，则应通过委托人在银行的 存款账户收取。会计分录为： 借：银行存款 贷：手续费及佣金收入 如果是按存贷利差收取手续费， 则应在按季计算贷款利息时一并收 取。 会计分录为： 借：银行存款 贷：应付帐款－应付委托贷款利