舞弊审计方法及案例分析-精选.ppt

1、人和多人舞弊哪种犯案率更高？哪种造成的损失更大？2、单个和团伙舞弊通过何渠道易被发现?3、举报个人目的？ * 1、借助各种渠道获取舞弊审计线索 2、及时向分管领导沟通汇报及舞弊审计立项 3、编制舞弊审计方案 4、开展舞弊调查 5、面谈 6、舞弊人员的处理和移交 7、分析评价舞弊事件 8、出具舞弊审计报告 9、舞弊审计整改 内审开展舞弊审计的思路 * （一）舞弊三角理论 用舞弊三角解释上述案例？ 案例四：案情分析 * 思考：从个人和公司两个角度都可能面临哪些压力？ * 企业“严格”控制制度： 1.业务员不得私自收取现金，货款一律以银行票据形式给付，或直接汇至公司专有银行账户； 2.规定收到货款后需在48小时内上交现金； 3.先确认收款后再发货。 （二）基于内控视角分析此案例 * 南京审计学院 陈艳娇 cyj@nau.edu.cn 1、您能否总结一下舞弊案件中发现的内控漏洞有哪些？ 2、有了控制制度就能抑制舞弊的发生吗?为什么？ * （一）此案例体会 1、采购的水真不是一般的深！ 2、干审计的基本立场，不能有害怕得罪人的想法 3、换位思考很重要 4、不要小看基础工作，不要忽视金额小的订单 案例五：案情分析 * 5、没有一种万能的审计方法能适用各种情况，必须不断探索、试验，办法总比问题多 6、有时候最简单、最笨的方法最有效 7、审计最忌讳在没有验证的情况下就轻易下结论，但要大胆假设，小心求证 8、审计人必须不断学习新技术、新方法 二、此案例的体会 * 1、您认为采购中可能存在哪些舞弊行为？ 2、一旦确定采购中的舞弊行为后，应立即采取哪些措施以防范损失的进一步扩大？ * 1.?各采购环节关键点的防控 2.实行公开招投标采购方式 3.加强审核，设置不同的管理层次逐级复核 （一） 治 标 的 方 法 思考：什么是治本的方法？ 五、采购舞弊防范技巧 * 第三部分 舞弊审计的沟通技巧 * 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 大吉大利 舞弊审计方法及案例分析 陈艳娇 * 讲座提纲 第一部分 组织应当关注舞弊 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 第三部分 舞弊审计的沟通技巧 第四部分 总结 * 一、案例分析 二、国内一系列法规准则出台推动 1、您了解2006年国资委发布的关于风险管理的文件是？ 2、我国内部控制制度体系何时形成的？ 3、内控体系的核心是什么？ 4、内控体系建设与行政事业单位无关？ 第一部分 组织应当关注舞弊 * 5、内控体系建设与小型企业无关？ 6、中内协是否有关于反舞弊的准则？ 7、近年来审计署对反腐反舞弊的要求？ 三、开展舞弊审计的必要性 为何内审要介入反舞弊，其意义？ * 2013年CIIA内部审计的新定义（第1101号）： 本准则所称内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运作规范的程序和方法，审查和评价组织业务活动及其内部控制、风险管理的适当性、合法性和有效性，促进组织改善治理和管理，帮助组织增加价值，实现其目标。 2004年IIA颁布的审计准则指出: “是一种独立、客观的确认和咨询活动， 旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用 系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、 控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。” * 第二部分 内审反舞弊技术及其思考 * （一）几点心得 1、针对舞弊的警惕性 2、不要打草惊蛇 3、尽量小心求证 4、把现象和证据按照合理的方法列示给管理层 案例一：案情分析 * 是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。 （内部审计具体准则2204——对舞弊行为进行检查和报告”第二条） （二）舞弊的概念 * 您认为舞弊有哪些信息来源，并排序？ 舞弊的高发部门？ * （一）几点经验 1、细节决定成败 2、重视沟通技巧 3、要有热情和钻研精神 4、舞弊审计需要多部门协作 5、深入实地收获多多 案例二：案情分析 * （1）证据来源 *文件资料 *内部审计报告 *面谈 *检查/观察 *函证其他相关单位 *分析性复核结果 *专家意见 （二）舞弊之调查证据及证据来源 * （2）收集证据 ——核实收到舞弊信息的真实性。 ——和领导汇报（为什么）。 以什么名义进行审计? 舞弊审计关键是什么？ 舞弊审计证据收集方法？ 证据收集的注意事项？ * 避免的雷区？ 非法获取公民个人信息 侵犯公民人身权利 敲诈勒索 伪造证据