2014年土地增值税清算专题培训(1号公告).ppt

2014年白山地税土地增值税清算培训 * 清算申报提交的其他资料 《土地增值税清算资料清单》（附件7） 减免税申请报告（涉及减免税的，要提出申请报告） 《（普通标准住宅）土地增值税减免申请审批表》（附件8） * * 第五章 清算受理 第十五条 主管税务机关在受理纳税人提交的土地增值税申报时，应认真核对纳税人和中介机构提供的资料。纳税人提交的申报资料齐全的，主管税务机关应予以受理，并向纳税人开具《土地增值税清算申报受理通知书》（附件9）,交纳税人后转入审核程序。 对纳税人提交的清算申报资料不完整，《鉴证报告》内容不规范、鉴证事项不清楚的，应退回纳税人补充资料，并于当日向纳税人开具《土地增值税清算申报补充资料通知书》（附件10）。纳税人应当在15日内（特殊情况，经主管税务机关批准后可再延长15日）补充清算资料完整后，再向纳税人开具《土地增值税清算申报受理通知书》（附件9）,交纳税人后转入审核程序。 * 清算申报受理流程 申报资料是否齐全 清算申报受理通知书(附件9) 清算申报补充资料通知书(附件10) 纳税人 补 充 资 料 15日内 是 否 转入清算审核程序 * * * 第六章 清算审核 清算审核方式（第十六条） 清算审核内容及方法（第十七条 十八条） 清算审核时限及结论（第十九条） 清算退税手续（第二十条） 清算审核中止（第二十一条） 核定征收条件（第二十二条） 核定征收的管理（第二十三条） * 一、清算审核方式（第十六条） 案头审核 指对纳税人报送的清算资料进行数据、逻辑审核，重点审核项目归集的一致性、数据计算的准确性等。 实地审核 是指在案头审核的基础上，通过对房地产开发项目实地查验等方式，对纳税人申报情况的客观性、真实性、合理性进行审核。 * 二、审核内容及方法 收入的审核（第十七条） 扣除项目的审核（第十八条） 具体参见《国家税务总局土地增值税清算规程》（国税发〔2009〕91号） 扣除凭证参照《土地增值税扣除项目有关凭证参考表》（附件11） * 三、清算审核期限及结论 第十九条 主管税务机关应在受理纳税人清算申报后90日内完成对清算结果的审核，形成《土地增值税清算审核结论》（附件12），经本级税务机关审理委员会审议通过后送达纳税人，同时下达《税务事项通知书（补退税款）》（附件13），按照有关规定办理补税或退税手续。税务机关清算审核查补的税款，自满足清算条件之日或者收到主管税务机关下达的清算通知之日的第91日起加收滞纳金。 * 1、审核期限：90日内（受理清算申报之日起） 2、审核结果：形成《清算审核结论》，经本级税务机关审理委员会审议后送达纳税人。 3、同时送达《税务事项通知书（补退税款）》（附件13），办理补税或退税手续。 4、审核查补税款加收滞纳金。 自满足清算条件之日或者收到主管税务机关下达的清算通知之日的第91日起加收滞纳金。 （本条适用于查实清算方式） * 四、清算退税手续（第二十条） 第二十条 纳税人清算退税需填写《土地增值税清算退税审核备案表》（附件14），报主管税务机关审核。退税额度在50万元（含）以上的，应逐级上报省地方税务局备案。 * 五、清算审核中止 第二十一条 主管税务机关在清算项目审核过程中需要纳税人进一步补充与清算项目相关的证明资料时，向纳税人开具《土地增值税清算审核中止通知书》（附件15）。纳税人应于接到《土地增值税清算审核中止通知书》之日起30日内补正有关清算材料。补充资料时间不计入审核期限。 * * 六、核定征收条件 第二十二条 在土地增值税清算审核过程中，符合以下条件之一的，可实行核定征收，由主管税务机关向纳税人下达《土地增值税核定征收通知书》（附件16）。 （一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。 　　（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。 　　（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的。 　（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的。 （五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 * 提示：适用核定征收的，不仅要核定税率，对计税依据即销售收入的真实性、价值公允性、合理性和完整性也要进行评判，如果纳税人存在少计收入，隐瞒收入，申报计税依据明显偏低又没有正常理由的，对其计税依据也要核定。 * * 提示： 对于分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致。 《土地增值税清算管理规程》第三十六条 * 第二十三条 主管税务机关要结合房地产开发企业资质、从业时间、以前年度开发面积、清算项目总建筑面积、总投资额度等信息，认真把握