【精选】民间非营利组织财务管理.doc

PAGE 快乐常在 民间非营利组织财务管理 第一节 民间非营利组织资产、负债管理 民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 民间非营利组织应当同时具备以下特征：????????1、该组织不以营利为宗旨和目的。（单位不以营利为目的，项目是可以盈利的）????????2、资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；??????? 3、资源提供者不享有该组织的所有权。所有权属于社会，清算时，不得收回剩余财产，应转移给同类社会组织。出资者在交出资金所有权的同时，也交出了资金使用的监督权。 ? 一 资产。资产是指过去的交易或者事项形成并由民间非营利组织拥有或者控制的带来经济利益的资源。资产应当按其流动性分为流动资产、长期投资、固定资产无形资产和受托代理资产等。 1、银行存款（闲置资金，可以积极理财。要核对银行对账单。） 2、现金 （不得出现红字） 3、应收款项（要定期清理） 4、投资（短期投资、长期股权投资、长期债权投资。在投资方面，很多民间非营利组织的管理者，一是怕风险，不敢投，二是缺少投资方面的专业知识，不善于投，投资很难达到预期的结果。因此，造成了资金闲置，或者，资金使用效率不高、资金管理不善等问题。重点讲投资品种、风险控制、审批、协议、跟踪管理、投资收益确认） 5、存货（重大金额物资购进，应办理入库手续，最好作存货反映。捐赠物资要作存货反映） 6、固定资产（要计提折旧） 7、无形资产 8、受托代理资产（与受托代理负债结合讲，与代收代付区别） 民间非营利组织在合法、安全、增值的原则下，应尽量优化资产结构，合理配置资源，促进资产保值增值。 二、负债。负债是指过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出民间非营利组织。负债应当按其流动性分为流动负债、长期负债和受托代理负债等。 三、净资产。净资产是指资产减去负债后的余额。净资产分类， 按其来源:1、初始投入。 2、收支结余。 按其是否受到限制： 限定性净资产 2、非限定性净资产 （结合讲基金会项目分类） 第二节 民间非营利组织收入、费用管理 一、收入。收入是指民间非营利组织开展业务活动取得的、导致本期净资产增加的经济利益或者服务潜力的流入，收入应当按照其来源分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等。 1、会费收入 2、捐赠收入 3、提供服务收入 4、政府补助收入 5、投资收益 6、商品销售收入 7、其他收入 二、费用是指民间非营利组织为开展业务活动所发生的、导致本期净资产减少的经济利益或者服务筹资费用潜力的流出。费用应当按照其功能分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用等。 1、业务活动成本。（成本可下设慈善活动支出、服务成本、销售成本等，要分项目核算。） 2、管理费用。 3、筹资费用 4、其他费用 建立健全年度预算制度，缺乏财务收支计划，收入和支出管理混乱，缺少必要的成本分析。 　第三节 关于慈善组织开展慈善活动年度支出和管理费用的规定 1、慈善法第四条 慈善活动支出是指慈善组织基于慈善宗旨，在章程规定的业务范围内开展慈善活动，向受益人捐赠财产或提供无偿服务时发生的下列费用： 　（一）直接或委托其他组织资助给受益人的款物；（注意：这款采用列举法明确说明，捐赠款物作为慈善活动支出的只有两种情况，一是直接资助给受益人的款物，二是委托其他组织资助给受益人的款物，没有第三种，也就直接排出了把对其他组织（包括基金会）捐赠作为慈善活动支出合法性。） 　（二）为提供慈善服务和实施慈善项目发生的人员报酬、志愿者补贴和保险，以及使用房屋、设备、物资发生的相关费用； （三）为管理慈善项目发生的差旅、物流、交通、会议、培训、审计、评估等费用。 2、慈善活动支出在“业务活动成本”项目下核算和归集。慈善组织的业务活动成本包括慈善活动支出和其他业务活动成本。 3、第五条 慈善组织的管理费用是指慈善组织按照《民间非营利组织会计制度》规定，为保证本组织正常运转所发生的下列费用： 　（一）理事会等决策机构的工作经费。 　（二）行政管理人员的工资、奖金、住房公积金、住房补贴、社会保障费。 （三）办公费、水电费、邮电费、物业管理费、差旅费、折旧费、修理费、租赁费、无形资产摊销费、资产盘亏损失、资产减值损失、因预计负债所产生的损失、聘请中介机构费等。 4、第七条 慈善组织中具有公开募捐资格的基金会年度慈善活动支出不得低于上年总收入的百分之七十；年度管理费用不得高于当年总支出的百分之十。 　　慈善组织中具有公开募捐资格的社会团体和社会服务机构年度慈善活动支出不得低于上年总收入的