法定公司所得税税率政策之决定因素-国际租税竞争或国内-会计评论.PDF

Journal of Accounting Review 會計評論 ，第56 期，2013 年 1月 第 75 －105頁 法定公司所得稅稅率政策之決定因素 國際租稅競爭或國內政治運作？- 陳香梅  國立政治大學財政學系 翁逸珊 國立政治大學財政學系 摘要 近期的租稅實證文獻認為影響一國公司所得稅稅率政策制定的因素除了 國內經濟因素外，最主要的就是國際間的租稅競爭，而研究對象集中在歐盟或 是 OECD會員國等已開發國家；另政治經濟文獻雖強調政治才是決定租稅的最 後關鍵因素，然而從事實證方面研究的文獻卻是極為有限，至今尚未涉及公司 所得稅稅率，更未從事跨國研究。因此，不同 於過去的租稅及政治經濟文獻， 本文除探討來自他國的稅率競爭及經濟因素對一國之法定公司所得稅稅率的 影響外，同時亦分析法定公司稅率是否受到政治運作如政府體制與貪腐等因素 之干擾。樣本涵蓋不同開發程度之 50個國家於 1985-2007 年間的追蹤資料， 採用隨機效果模型來估計，結果得到法定公司稅率同時受到國際租稅競爭與政 治因素的顯著影響。另外，開發程度越高的國 家，對於稅率競爭壓力的反應越 敏感。 關鍵詞：國際租稅競爭、公司所得稅、貪腐、議會制度  通訊作者電子信箱： cmchen3@.tw 。 收稿日：2010 年 7月 接受日：2013 年 1月 三審後接受 主審領域主編：林修葳教授 75 76 會計評論 ，第56 期，2013 年 1月 Determinants of Statutory Corporate Tax Rates- Examining International Tax Competition Versus Domestic Political Factors? Shinemay Chen Department of Public Finance National Chengchi University Yi-Shan Weng Department of Public Finance National Chengchi University Abstract Recent empirical literature on taxation, focusing mainly on countries in European Union or OECD countries, shows that the most important factor affecting a country’s income tax